关于执行政府会计制度情况报告(精选范文3篇)

会计是一个汉语词语，读音kuài jì。（英文名称为Accounting）会计有两层意思，一是指会计工作，二是指会计工作人员，会计工作是根据《会计法》、《预算法》、《统计法》、各种税收法规为法律依据来核对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济， 以下是为大家整理的关于执行政府会计制度情况报告3篇 , 供大家参考选择。

执行政府会计制度情况报告3篇

第一篇: 执行政府会计制度情况报告

事业单位执行政府会计制度的衔接问题分析
作者：邓国辉
来源：《中国市场》2019年第12期

        [摘要]2017年财政部颁布了关于行政事业单位会计科目和报表的会计制度，在会计科目设置以及核算内容方面较以往发生了诸多变化。文章围绕政府会计制度的主要变化及有关新旧制度衔接问题处理的相关规定，探讨事业单位在执行政府会计制度过程中预算会计和财务会计与新账还是旧账衔接，以及财务会计与预算会计衔接时有关长期投资处理的具体问题，为事业单位更好地执行政府会计制度提供一些建议。

        [关键词]事业单位；政府会计制度；长期投资处理

        [DOI]1013939/jcnkizgsc201912146

        1引言

        2017年财政部印发了最新的行政事业单位会计科目及报表相关制度（财会〔2017〕25号文，以下简称“新制度”），于2019年1月1日执行，现行事业单位会计制度（以下简称“旧制度”）同时废止。为了确保新旧会计制度顺利过渡，财政部又发布了相关的衔接问题处理规定（以下简称衔接规定）。政府会计制度对行政事业单位会计将来的走向及发展至关重要，是一个关键性的基础，因此事业单位必须扎实做好账务衔接工作。

        2政府会计制度的主要变化

        《新制度》较现行制度而言，有重大的变化和创新。

        （1）政府会计核算模式发生了变化。《新制度》按照政府会计制度改革的要求，创造了财务会计和预算会计“双体系”的会计核算模式。

        （2）取消现行各行业事业单位会计制度，统一执行《新制度》，适当保留原有行业特殊业务。

        （3）财务会计全面采用权责发生制，强化财务会计功能。《新制度》要求经济业务原则上按权责发生制核算，个人感觉有逐步向企业会计靠近的趋势。

        （4）政府资产负债核算范围较以往扩大，利于规范会计处理，更为准确全面反映政府财务信息。

第二篇: 执行政府会计制度情况报告

附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：

一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目

（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：

1.“121201应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。

2.“121202应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算。医院应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。

（2）门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款。

（3）出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。

3.“121203其他应收账款”科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。

（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：

1.“121901应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。

2.“121902其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。

（三）医院应当在新制度规定的“1302库存物品”科目下设置“130201药品”、“130202卫生材料”、“130203低值易耗品”、“130204其他材料”和“130205成本差异”明细科目。在“130202卫生材料”科目下设置血库材料”、医用气体”、影像材料”、化验材料”和其他卫生材料”明细科目，分别核算相关物品的成本。

（四）医院应当在新制度规定的“1601固定资产”、“1602固定资产累计折旧”科目下按照形成固定资产的经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。

（五）医院应当在新制度规定的“1701无形资产”、“1702无形资产累计摊销”科目下按照形成无形资产的经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。

（六）医院应当根据核算需要，参照“1601固定资产”、“1701无形资产”等科目，在新制度规定的“1613在建工程”、“1703研发支出”等科目下按照经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。

（七）医院应当在新制度规定的“2305预收账款”科目下设置如下明细科目：

1.“230501预收医疗款”科目，核算医院预收医疗保险机构预拨的医疗保险金和预收病人的预交金。医院应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）预收医保款”科目，核算医院预收医疗保险机构预拨的医疗保险金。

（2）“23050102门急诊预收款”科目，核算医院预收门急诊病人的预交金。

（3）“23050103住院预收款”科目，核算医院预收住院病人的预交金。

2.“230502其他预收账款”科目，核算医院除预收医疗款以外的其他预收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定预收接受服务单位的款项。

（八）医院应当在新制度规定的“3001累计盈余”科目下设置如下明细科目：

1.“300101财政项目盈余”科目，核算医院财政项目拨款收入减去使用财政项目经费发生的费用后的累计盈余。

2.“300102医疗盈余”科目，核算医院开展医疗活动形成的、财政项目盈余以外的累计盈余。

3.“300103科教盈余”科目，核算医院开展科研教学活动形成的、财政项目盈余以外的累计盈余。

4.“300104新旧转换盈余”科目，核算医院新旧制度衔接时转入新制度下累计盈余中除财政项目盈余、医疗盈余和科教盈余以外的累计盈余。

（九）医院应当在新制度规定的“3101专用基金”科目下设置如下明细科目：

1.“310101职工福利基金”科目，核算医院根据有关规定、依据财务会计下医疗盈余（不含财政基本拨款形成的盈余）计算提取的职工福利基金。

2.“310102医疗风险基金”科目，核算医院根据有关规定、按照财务会计下相关数据计算提取并列入费用的医疗风险基金。

（十）医院应当在新制度规定的“3301本期盈余”科目下设置如下明细科目：

1.“330101财政项目盈余”科目，核算医院本期财政项目拨款相关收入、费用相抵后的余额。

2.“330102医疗盈余”科目，核算医院本期医疗活动产生的、除财政项目拨款以外的各项收入、费用相抵后的余额。

3.“330103科教盈余”科目，核算医院本期科研教学活动产生的、除财政项目拨款以外的各项收入、费用相抵后的余额。

（十一）医院应当在新制度规定的“3302本年盈余分配”科目下设置“330201提取职工福利基金”、“330202转入累计盈余”明细科目。

（十二）医院应当在新制度规定的“4001财政拨款收入”科目下按照财政基本拨款收入、财政项目拨款收入进行明细核算。

（十三）医院应当在新制度规定的“4101事业收入”科目下设置如下明细科目：

1.“410101医疗收入”科目，核算医院开展医疗服务活动实现的收入。医院应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）门急诊收入”科目，核算医院为门急诊病人提供医疗服务实现的收入。

医院应当在门急诊收入”科目下设置挂号收入”、诊察收入”、检查收入”、化验收入”、治疗收入”、手术收入”、卫生材料收入”、药品收入”、其他门急诊收入”等明细科目；在药品收入”科目下设置西药收入”、中成药收入”和中药饮片收入”明细科目。

（2）住院收入”科目，核算医院为住院病人提供医疗服务实现的收入。

医院应当在住院收入”科目下设置床位收入”、诊察收入”、检查收入”、化验收入”、治疗收入”、手术收入”、护理收入”、卫生材料收入”、药品收入”、其他住院收入”等明细科目；在药品收入”科目下设置西药收入”、中成药收入”和中药饮片收入”明细科目。

（3）结算差额”科目，核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同而产生的需要调整医院医疗收入的差额（不包括医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额）。医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应按规定确认为坏账损失，不通过本明细科目核算。

2.“410102科教收入”科目，核算医院开展科研教学活动实现的收入。

医院应当在“410102科教收入”科目下设置科研收入”、教学收入”明细科目。

医院因开展科研教学活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当在“事业收入——科教收入——科研收入”和“事业收入——科教收入——教学收入”科目下单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算。

（十四）医院应当在新制度规定的“5001业务活动费用”科目下按照经费性质（财政基本拨款经费、财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算，并对政府指令性任务进行明细核算。此外，医院除遵循新制度规定外，还可根据管理要求，参照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”对业务活动费用进行明细核算，在新制度规定的“商品和服务费用”明细科目下设置“专用材料费”明细科目，并按照“卫生材料费”、“药品费”进行明细核算。

（十五）医院应当在新制度规定的“5101单位管理费用”科目下按照经费性质（财政基本拨款经费、财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算。医院可根据管理要求，参照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”进行明细核算，在新制度规定的“商品和服务费用”明细科目下设置“专用材料费”明细科目，并按照“卫生材料费”、“药品费”进行明细核算。

（十六）医院应当在新制度规定的“5901其他费用”科目下对政府指令性任务进行明细核算。

（十七）医院应当在新制度规定的“6101事业预算收入”科目下设置如下明细科目：

1.“610101医疗预算收入”科目，核算医院开展医疗活动取得的现金流入。

医院应当在“610101医疗预算收入”科目下设置门急诊预算收入”、住院预算收入”明细科目。

2.“610102科教预算收入”科目，核算医院开展科研教学活动取得的现金流入。

医院应当在“610102科教预算收入”科目下设置科研项目预算收入”、教学项目预算收入”明细科目，并单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算。

医院执行新制度在新制度相关一级科目下新增明细科目的情况详见附表1。

二、关于报表及编制说明

医院应当按月度和年度编制财务报表和预算会计报表，至少按年度编制财务报表附注。

医院除按照新制度编制财务报表和预算会计报表外，还应按照本规定编制医疗活动收入费用明细表（详见附表4）。

（一）关于资产负债表

1.新增项目

医院应当在资产负债表“累计盈余”项目下增加“其中：财政项目盈余”、“医疗盈余”、“科教盈余”、“新旧转换盈余”项目（详见附表2）。

2.新增项目的内容和填列方法

（1）“财政项目盈余”项目，反映医院接受财政项目拨款产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余——财政项目盈余”科目的期末余额填列。

（2）“医疗盈余”项目，反映医院开展医疗活动产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余——医疗盈余”科目的期末余额填列。

（3）“科教盈余”项目，反映医院开展科研教学活动产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余——科教盈余”科目的期末余额填列。

（4）“新旧转换盈余”项目，反映医院在新旧制度衔接时形成的转换盈余扣除执行新制度后累计弥补医疗亏损后的金额。本项目应当根据“累计盈余——新旧转换盈余”科目的期末余额填列。

（二）关于净资产变动表

1.调整项目

医院应当将净资产变动表中“其中：从预算收入中提取”行项目调整为“其中：从财务会计相关收入中提取”，将“从预算结余中提取”行项目调整为“从本期盈余中提取”。

2.调整项目的内容和填列方法

（1）“从财务会计相关收入中提取”行，反映医院本年从财务会计相关收入中提取专用基金对净资产的影响。本行“专用基金”项目应当通过对“专用基金”科目明细账记录的分析，根据本年按有关规定从财务会计相关收入中提取专用基金的金额填列。

（2）“从本期盈余中提取”行，反映医院本年根据有关规定从本年度盈余中提取专用基金对净资产的影响。本行“累计盈余”、“专用基金”项目应当通过对“专用基金”科目明细账记录的分析，根据本年按有关规定从本期盈余中提取专用基金的金额填列；本行“累计盈余”项目以“﹣”号填列。

（三）关于收入费用表

1.新增项目

医院应当在收入费用表的“其中：政府性基金收入”项目后增加“其中：财政基本拨款收入”、“财政项目拨款收入”项目；在“（二）事业收入”项目下增加“其中：医疗收入”、“科教收入”项目；在“（一）业务活动费用”项目下增加“其中：财政基本拨款经费”、“财政项目拨款经费”、“科教经费”、“其他经费”项目；在“（二）单位管理费用”项目下增加“其中：财政基本拨款经费”、“财政项目拨款经费”、“科教经费”、“其他经费”项目；在“三、本期盈余”项目下增加“其中：财政项目盈余”、“医疗盈余”、“科教盈余”项目，详见附表3。

2.新增项目的内容和填列方法

（1）“（一）财政拨款收入”项目下的“其中：财政基本拨款收入”项目，反映医院本期取得的财政拨款收入中属于财政基本拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款收入——财政基本拨款收入”科目的本期发生额填列。

“财政项目拨款收入”项目，反映医院本期取得的财政拨款收入中属于财政项目拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款收入——财政项目拨款收入”科目的本期发生额填列。

（2）“（二）事业收入”项目下的“其中：医疗收入”项目，反映医院本期开展医疗活动实现的收入。本项目应当根据“事业收入——医疗收入”科目的本期发生额填列。

“科教收入”项目，反映医院本期开展科研教学活动实现的收入。本项目应当根据“事业收入——科教收入”科目的本期发生额填列。

（3）“（一）业务活动费用”项目下的“其中：财政基本拨款经费”项目，反映医院本期使用财政基本拨款经费发生的各项业务活动费用。本项目应当根据“业务活动费用”科目中经费性质为财政基本拨款经费部分的本期发生额填列。

“财政项目拨款经费”项目，反映医院本期使用财政项目拨款经费发生的各项业务活动费用。本项目应当根据“业务活动费用”科目中经费性质为财政项目拨款经费部分的本期发生额填列。

“科教经费”项目，反映医院本期使用科教经费开展科研教学活动所发生的各项业务活动费用。本项目应当根据“业务活动费用”科目中经费性质为科教经费部分的本期发生额填列。

“其他经费”项目，反映医院本期使用其他经费开展医疗活动所发生的各项业务活动费用。本项目应当根据“业务活动费用”中经费性质为其他经费部分的本期发生额填列。

（4）“（二）单位管理费用”项目下的“其中：财政基本拨款经费”项目，反映医院本期使用财政基本拨款经费发生的各项单位管理费用。本项目应当根据“单位管理费用”科目中经费性质为财政基本拨款经费部分的本期发生额填列。

“财政项目拨款经费”项目，反映医院本期使用财政项目拨款经费发生的各项单位管理费用。本项目应当根据“单位管理费用”科目中经费性质为财政项目拨款经费部分的本期发生额填列。

“科教经费”项目，反映医院本期使用科教经费（从科教经费中提取的项目管理费或间接费）所发生的各项单位管理费用。本项目应当根据“单位管理费用”科目中经费性质为科教经费部分的本期发生额填列。

“其他经费”项目，反映医院本期使用其他经费开展医疗活动所发生的各项单位管理费用。本项目应当根据“单位管理费用”科目中经费性质为其他经费部分的本期发生额填列。

（5）“三、本期盈余”项目下的“其中：财政项目盈余”项目，反映医院本期财政项目拨款收入扣除使用财政项目拨款经费发生的费用后的净额。本项目应当根据本表中“财政拨款收入”项目下“财政项目拨款收入”项目金额减去“业务活动费用”项目下“财政项目拨款经费”项目与“单位管理费用”项目下“财政项目拨款经费”项目金额合计数后的金额填列。

“医疗盈余”项目，反映医院本期医疗活动相关收入扣除医疗活动相关费用后的净额。本项目应当根据本表中“财政拨款收入”项目下“财政基本拨款收入”、“事业收入”项目下“医疗收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”项目金额合计数减去“业务活动费用”项目下“财政基本拨款经费”和“其他经费”、“单位管理费用”项目下“财政基本拨款经费”和“其他经费”、“经营费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“所得税费用”、“其他费用”项目金额合计数后的金额填列；如相减后金额为负数，以“-”号填列。

“科教盈余”项目，反映医院本期科研教学活动收入扣除科研教学活动费用后的净额。本项目应当根据本表中“事业收入”项目下“科教收入”项目金额减去“业务活动费用”项目下“科教经费”项目与“单位管理费用”项目下“科教经费”项目金额合计数后的金额填列。

（四）关于医疗活动收入费用明细表

1.本表反映医院在某一会计期间内医疗活动相关收入、费用及其所属明细项目的详细情况。

2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。编制年度医疗活动收入费用明细表时，应当将本栏改为“本年数”，反映本年度各项目的实际发生数。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期期末的累计实际发生数。编制年度医疗活动收入费用明细表时，应当将本栏改为“上年数”，反映上年度各项目的实际发生数，“上年数”栏应当根据上年年度医疗活动收入费用明细表中“本年累计数”栏内所列数字填列。

如果本年度医疗活动收入费用明细表规定的项目名称和内容同上年度不一致，应当对上年度医疗活动收入费用明细表项目名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的金额填入本年度医疗活动收入费用明细表的“上年数”栏内。

3.本表各项目的填列方法

（1）医疗活动收入

“医疗活动收入合计”项目，反映医院本期医疗活动收入总额。本项目应当根据本表中“财政基本拨款收入”、“医疗收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”项目金额的合计数填列。

“财政基本拨款收入”项目应根据“财政拨款收入——基本支出”明细科目本期发生额填列。

“医疗收入”项目及其所属明细项目应根据“事业收入——医疗收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。

“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”项目应根据所对应科目的本期发生额填列。

（2）医疗活动费用

“医疗活动费用合计”项目，反映医院本期医疗活动费用总额。本项目应当根据本表中“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“所得税费用”、“其他费用”项目金额的合计数填列。

“业务活动费用”、“单位管理费用”项目及其所属明细项目应根据“业务活动费用”、“单位管理费用”科目及其所属明细科目中经费性质为财政基本拨款经费和其他经费的本期发生额填列。

“经营费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“所得税费用”、“其他费用”项目应根据所对应科目的本期发生额填列。

（五）关于预算收入支出表

1.新增项目

医院应当在预算收入支出表的“其中：政府性基金收入”项目后增加“其中：财政基本拨款预算收入”、“财政项目拨款预算收入”；在“（二）事业预算收入”项目下增加“其中：医疗预算收入”、“科教预算收入”项目；在“（二）事业支出”项目下增加“其中：财政基本拨款支出”、“财政项目拨款支出”、“科教资金支出”、“其他资金支出”项目；在“三、本年预算收支差额”项目下增加“其中：财政项目拨款收支差额”、“医疗收支差额”、“科教收支差额”项目，详见附表5。

2.新增项目的内容和填列方法

（1）“（一）财政拨款预算收入”项目下的“其中：财政基本拨款预算收入”项目，反映医院本期取得的财政拨款预算收入中属于财政基本支出拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款预算收入——基本支出”科目的本期发生额填列。

“财政项目拨款预算收入”项目，反映医院本期取得的财政拨款收入中属于财政项目支出拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款预算收入——项目支出”科目的本期发生额填列。

（2）“（二）事业预算收入”项目下的“其中：医疗预算收入”项目，反映医院本期开展医疗活动取得的预算收入。本项目应当根据“事业预算收入——医疗预算收入”科目的本期发生额填列。

“科教预算收入”项目，反映医院本期开展科研教学活动取得的预算收入。本项目应当根据“事业预算收入——科教预算收入”科目的本期发生额填列。

（3）“（二）事业支出”项目下的“其中：财政基本拨款支出”项目，反映医院本期使用财政基本拨款发生的事业支出。本项目应当根据“事业支出”科目中资金性质为财政基本拨款部分的本期发生额填列。

“财政项目拨款支出”项目，反映医院本期使用财政项目拨款发生的事业支出。本项目应当根据“事业支出”科目中资金性质为财政项目拨款部分的本期发生额填列。

“科教资金支出”项目，反映医院本期开展科研教学活动所发生的事业支出。本项目应当根据“事业支出”科目中资金性质为科教资金部分的本期发生额填列。

“其他资金支出”项目，反映医院本期开展医疗活动所发生的事业支出。本项目应当根据“事业支出”科目中资金性质为其他资金部分的本期发生额填列。

（4）“三、本年预算收支差额”项目下的“财政项目拨款收支差额”项目，反映医院本期财政项目拨款预算收入扣除财政项目拨款支出后的差额，应当根据本表中“财政拨款预算收入”项目下“财政项目拨款预算收入”项目金额减去本表中“事业支出”项目下“财政项目拨款支出”项目金额后的金额填列。

“医疗收支差额”项目，反映医院本期医疗活动相关的预算收入扣除相关预算支出后的差额，应当根据本表中“财政拨款预算收入”项目下“财政基本拨款预算收入”项目金额以及本表中“事业预算收入——医疗预算收入”、“上级补助预算收入”、“附属单位上缴预算收入”、“经营预算收入”、“债务预算收入”、“非同级财政拨款预算收入”、“投资预算收益”、“其他预算收入”项目金额合计数减去“事业支出”项目下“财政基本拨款支出”、“事业支出”项目下“其他资金支出”、“经营支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、“投资支出”、“债务还本支出”、“其他支出”项目金额合计数后的金额填列；如相减后金额为负数，以“-”号填列。

“科教收支差额”项目，反映医院本期开展科研教学活动相关预算收入扣除相关预算支出后的差额，应当根据本表中“事业预算收入”项目下“科教预算收入”项目金额减去“事业支出”项目下“科教资金支出”项目金额后的金额填列。

（六）关于财务报表附注

医院应当在财务报表附注中披露所承担的政府指令性任务的相关费用信息，披露格式如下：

政府指令性任务

业务活动费用

其他费用

合计

任务1

……

其他

合计

三、关于坏账准备的计提范围

医院应当对除应收在院病人医疗款以外的应收账款和其他应收款按规定提取坏账准备。

四、关于运杂费的会计处理

医院为取得库存物品单独发生的运杂费等，能够直接计入业务成本的，计入业务活动费用，借记“业务活动费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；不能直接计入业务成本的，计入单位管理费用，借记“单位管理费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

五、关于自制制剂的会计处理

医院对于按自主定价或备案价核算的自制制剂，在已经制造完成并验收入库时，按照自主定价或备案价，借记“库存物品——药品”科目，按照所发生的实际成本，贷记“加工物品”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“库存物品——成本差异”科目。

医院开展业务活动等领用或发出自制制剂，按照自主定价或备案价加上或减去成本差异后的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，按照自主定价或备案价，贷记“库存物品——药品”科目，按照领用或发出自制制剂应负担的成本差异，借记或贷记“库存物品——成本差异”科目。

六、关于固定资产折旧年限

通常情况下，医院应当按照本规定附表6确定各类应计提折旧的固定资产的折旧年限。

七、关于弥补医疗亏损的账务处理

年末，医院“累计盈余——医疗盈余”科目为借方余额的，医院应当按照有关规定确定的用于弥补医疗亏损的金额，借记“累计盈余——新旧转换盈余”科目，贷记“累计盈余——医疗盈余”科目。

八、关于本期盈余结转的账务处理

期末，医院应当将财政拨款收入中的财政项目拨款收入的本期发生额转入本期盈余，借记“财政拨款收入——财政项目拨款收入”科目，贷记“本期盈余——财政项目盈余”科目；将业务活动费用、单位管理费用中经费性质为财政项目拨款经费部分的本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余——财政项目盈余”科目，贷记“业务活动费用”、“单位管理费用”科目的相关明细科目。

期末，医院应当将财政拨款收入中的财政基本拨款收入、事业收入中的医疗收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期发生额转入本期盈余，借记“财政拨款收入——财政基本拨款收入”、“事业收入——医疗收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“投资收益”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，贷记“本期盈余——医疗盈余”科目；将业务活动费用、单位管理费用中与医疗活动相关且经费性质为财政基本拨款经费和其他经费的部分，以及经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用的本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余——医疗盈余”科目，贷记“业务活动费用”和“单位管理费用”科目的相关明细科目、“经营费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“所得税费用”、“其他费用”科目。

期末，医院应当将事业收入中的科教收入的本期发生额转入本期盈余，借记“事业收入——科教收入”科目，贷记“本期盈余——科教盈余”科目；将业务活动费用中经费性质为科教经费的部分、单位管理费用中经费性质为科教经费的部分（从科教经费中提取的项目管理费或间接费）的本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余——科教盈余”科目，贷记“业务活动费用”、“单位管理费用”科目的相关明细科目。

年末，完成上述结转后，医院应当将“本期盈余——财政项目盈余”、“本期盈余——医疗盈余”科目中财政基本拨款形成的盈余余额和“本期盈余——科教盈余”科目余额转入累计盈余对应明细科目，借记或贷记“本期盈余——财政项目盈余”、“本期盈余——医疗盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相关明细科目，贷记或借记“累计盈余——财政项目盈余”、“累计盈余——医疗盈余”、“累计盈余——科教盈余”科目。“本期盈余——医疗盈余”科目扣除财政基本拨款形成的盈余后为贷方余额的，将“本期盈余——医疗盈余”科目对应贷方余额转入“本年盈余分配”科目，借记“本期盈余——医疗盈余”科目，贷记“本年盈余分配”科目；“本期盈余——医疗盈余”科目扣除财政基本拨款形成的盈余后为借方余额的，将“本期盈余——医疗盈余”科目对应借方余额转入“累计盈余”科目，借记“累计盈余——医疗盈余”科目，贷记“本期盈余——医疗盈余”科目。

九、关于本年盈余分配的账务处理

年末，医院在按照规定提取专用基金后，应当将“本年盈余分配”科目余额转入累计盈余，借记“本年盈余分配——转入累计盈余”科目，贷记“累计盈余——医疗盈余”科目。

十、关于医疗收入的确认

医院应当在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认医疗收入。医院给予病人或其他付费方折扣的，按照折扣后的实际金额确认医疗收入。

十一、关于医事服务费和药事服务费的会计处理

执行医事服务费的医院应当通过“事业收入——医疗收入——门急诊收入——诊察收入”和“事业收入——医疗收入——住院收入——诊察收入”科目核算医事服务收入。医院在实现医事服务收入时，应当借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，属于门急诊收入的，贷记“事业收入——医疗收入——门急诊收入——诊察收入”科目，属于住院收入的，贷记“事业收入——医疗收入——住院收入——诊察收入”科目。

执行药事服务费的医院应当通过“事业收入——医疗收入——门急诊收入——其他门急诊收入”和“事业收入——医疗收入——住院收入——其他住院收入”科目核算药事服务收入。医院在实现药事服务收入时，应当借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，属于门急诊收入的，贷记“事业收入——医疗收入——门急诊收入——其他门急诊收入”科目，属于住院收入的，贷记“事业收入——医疗收入——住院收入——其他住院收入”科目。

十二、关于医院与医疗保险机构结算医疗款的账务处理

医院同医疗保险机构结算医疗款时，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收账款——应收医疗款——应收医保款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“事业收入——医疗收入——结算差额”科目。

医院预收医疗保险机构医保款的，在同医疗保险机构结算医疗款时，还应冲减相关的预收医保款。

十三、关于按合同完成进度确认科教收入

医院以合同完成进度确认科教收入时，应当根据业务实质，选择累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、已经完成的时间占合同期限的比例、实际测定的完工进度等方法，合理确定合同完成进度。

十四、关于计提和使用项目间接费用或管理费的账务处理

（一）医院按规定从科研项目收入中计提项目间接费用或管理费时，除按新制度规定借记“单位管理费用”科目外，也可根据实际情况借记“业务活动费用”等科目。

（二）医院使用计提的项目间接费用或管理费购买固定资产、无形资产的，在财务会计下，按照固定资产、无形资产的成本金额，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照相同的金额，借记“预提费用——项目间接费用或管理费”科目，贷记“累计盈余”科目。在预算会计下，按照相同的金额，借记“事业支出”等科目，贷记“资金结存”科目。

十五、关于成本报表

医院应当按月度和年度编制成本报表，具体包括医院各科室直接成本表（见附表7）、医院临床服务类科室全成本表（见附表8）和医院临床服务类科室全成本构成分析表（见附表9）。成本报表主要以科室、诊次和床日为成本核算对象，所反映的成本均不包括财政项目拨款经费、科教经费形成的各项费用。

（一）医院各科室直接成本表

1.本表反映在将医院的单位管理费用（行政后勤类科室成本）和医疗技术、医疗辅助科室成本分摊至临床服务类科室成本前各科室直接成本情况。直接成本是指科室开展医疗服务活动发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入科室成本的各种费用。

各科室直接成本需要按成本项目，即人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用分别列示。

2.编制说明

（1）医院各科室直接成本表的各栏目应根据“业务活动费用”、“单位管理费用”科目所属明细科目的记录直接或分析填列。

“人员经费”项目应当根据“工资福利费用”和“对个人和家庭的补助费用”明细科目的本期发生额分析填列，“卫生材料费”项目应当根据“商品和服务费用——专用材料费——卫生材料费”明细科目的本期发生额分析填列，“药品费”项目应当根据“商品和服务费用——专用材料费——药品费”明细科目的本期发生额分析填列，“固定资产折旧费”项目应当根据“固定资产折旧费”明细科目的本期发生额分析填列，“无形资产摊销费”项目应当根据“无形资产摊销费”明细科目的本期发生额分析填列，“提取医疗风险基金”项目应当根据“计提专用基金——医疗风险基金”明细科目的本期发生额分析填列，“其他费用”应当根据“业务活动费用”、“单位管理费用”科目除以上明细科目外其他明细科目的本期发生额分析填列。

（2）医疗业务成本合计=临床服务类科室成本小计+医疗技术类科室成本小计+医疗辅助类科室成本小计

（3）本月总计=医疗业务成本合计+管理费用

（二）医院临床服务类科室全成本表

1.本表反映医院根据《医院财务制度》规定的原则和程序，将单位管理费用、医疗辅助类科室直接成本、医疗技术类科室直接成本逐步分摊转移到临床服务类科室后，各临床服务类科室的全成本情况。临床服务类科室全成本包括科室直接成本和分摊转移的间接成本。

各临床服务类科室的直接成本、间接成本和全成本应当按照人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等成本项目分别列示。

2.编制说明

医院临床服务类科室全成本表中的“直接成本”栏应当根据“业务活动费用”、“单位管理费用”科目及其所属明细科目记录直接或分析填列。该栏目金额应当与“医院各科室直接成本表”中对应栏目金额保持一致

本表中“间接成本”栏应当根据《医院财务制度》规定的方法计算填列。

本表中“全成本”栏应当根据本表中“直接成本”栏金额和“间接成本”栏金额合计数填列。

（三）医院临床服务类科室全成本构成分析表

1.本表反映各临床服务类科室的全成本中各项成本所占的比例情况，以及各临床服务类科室的床日成本、诊次成本情况。

诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。

2.编制说明

（1）医院临床服务类科室全成本构成分析表各项目应当依据医院临床服务类科室全成本表的数据计算填列，其中，床日成本、诊次成本应当根据《医院财务制度》计算填列。

（2）医院临床服务类科室全成本构成分析表用于对医院临床服务类科室全成本要素及其结构进行分析与监测。“##”为某一临床服务类科室不同成本项目的构成比，用于分析各临床服务类科室的成本结构，确定各科室内部成本管理的重点成本项目。

例：人员经费%（##）=（某一临床服务类科室人员经费金额/该科室全成本合计）×100%

人员经费金额合计（**）=各临床服务类科室人员经费之和

人员经费合计%=（各临床服务类科室人员经费之和/各临床服务类科室全成本合计）×100%

十六、生效日期

本规定自2019年1月1日起施行。

附表1

医院执行新制度新增明细科目表

科目编码

科目名称

备注

1212

应收账款

121201

应收账款\应收在院病人医疗款

121202

应收账款\应收医疗款

应收账款\应收医疗款\应收医保款

应收账款\应收医疗款\应收医保款\应收门急诊医保款

应收账款\应收医疗款\应收医保款\应收住院医保款

应收账款\应收医疗款\门急诊病人欠费

应收账款\应收医疗款\出院病人欠费

121203

应收账款\其他应收账款

1219

坏账准备

121901

坏账准备\应收账款坏账准备

121902

坏账准备\其他应收款坏账准备

1302

库存物品

130201

库存物品\药品

130202

库存物品\卫生材料

库存物品\卫生材料\血库材料

库存物品\卫生材料\医用气体

库存物品\卫生材料\影像材料

库存物品\卫生材料\化验材料

库存物品\卫生材料\其他卫生材料

130203

库存物品\低值易耗品

130204

库存物品\其他材料

130205

库存物品\成本差异

1601

固定资产

按形成固定资产的经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算

1602

固定资产累计折旧

1701

无形资产

按形成无形资产的经费性质（财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算

1702

无形资产累计摊销

2305

预收账款

按债权人明细核算

230501

预收账款\预收医疗款

预收账款\预收医疗款\预收医保款

预收账款\预收医疗款\门急诊预收款

预收账款\预收医疗款\住院预收款

230502

预收账款\其他预收账款

3001

累计盈余

300101

累计盈余\财政项目盈余

300102

累计盈余\医疗盈余

300103

累计盈余\科教盈余

300104

累计盈余\新旧转换盈余

3101

专用基金

310101

专用基金\职工福利基金

310102

专用基金\医疗风险基金

3301

本期盈余

330101

本期盈余\财政项目盈余

330102

本期盈余\医疗盈余

330103

本期盈余\科教盈余

3302

本年盈余分配

330201

本年盈余分配\提取职工福利基金

330202

本年盈余分配\转入累计盈余

4001

财政拨款收入

按照财政基本支出、项目支出进行明细核算

4101

事业收入

对“非同级财政拨款”进行明细核算

410101

事业收入\医疗收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\挂号收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\诊察收入

核算医事服务收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\检查收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\化验收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\治疗收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\手术收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\卫生材料收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\药品收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\药品收入\西药收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\药品收入\中成药收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\药品收入\中药饮片收入

事业收入\医疗收入\门急诊收入\其他门急诊收入

核算药事服务收入

事业收入\医疗收入\住院收入

事业收入\医疗收入\住院收入\床位收入

事业收入\医疗收入\住院收入\诊察收入

核算医事服务收入

事业收入\医疗收入\住院收入\检查收入

事业收入\医疗收入\住院收入\化验收入

事业收入\医疗收入\住院收入\治疗收入

事业收入\医疗收入\住院收入\手术收入

事业收入\医疗收入\住院收入\护理收入

事业收入\医疗收入\住院收入\卫生材料收入

事业收入\医疗收入\住院收入\药品收入

事业收入\医疗收入\住院收入\药品收入\西药收入

事业收入\医疗收入\住院收入\药品收入\中成药收入

事业收入\医疗收入\住院收入\药品收入\中药饮片收入

事业收入\医疗收入\住院收入\其他住院收入

核算药事服务收入

事业收入\医疗收入\结算差额

410102

事业收入\科教收入

事业收入\科教收入\科研收入

事业收入\科教收入\教学收入

5001

业务活动费用

按照经费性质（财政基本拨款经费、财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算，并对“政府指令性任务”进行明细核算

5101

单位管理费用

按照经费性质（财政基本拨款经费、财政项目拨款经费、科教经费、其他经费）进行明细核算

5901

其他费用

对“政府指令性任务”进行明细核算

6101

事业预算收入

对“非同级财政拨款”进行明细核算

610101

事业预算收入\医疗预算收入

事业预算收入\医疗预算收入\门急诊预算收入

61010102

事业预算收入\医疗预算收入\住院预算收入

610102

事业预算收入\科教预算收入

61010201

事业预算收入\科教预算收入\科研项目预算收入

61010202

事业预算收入\科教预算收入\教学项目预算收入

资产负债表

会政财01表

编制单位： 年 月 日 单位：元

资产

期末余额

年初余额

负债和净资产

期末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

短期投资

应交增值税

财政应返还额度

其他应交税费

应收票据

应缴财政款

应收账款净额

应付职工薪酬

预付账款

应付票据

应收股利

应付账款

应收利息

应付政府补贴款

其他应收款净额

应付利息

存货

预收账款

待摊费用

其他应付款

一年内到期的非流动资产

预提费用

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

长期股权投资

非流动负债：

长期债券投资

长期借款

固定资产原值

长期应付款

减：固定资产累计折旧

预计负债

固定资产净值

其他非流动负债

工程物资

非流动负债合计

在建工程

受托代理负债

无形资产原值

负债合计

减：无形资产累计摊销

无形资产净值

研发支出

公共基础设施原值

减：公共基础设施累计折旧（摊销）

公共基础设施净值

净资产：

政府储备物资

累计盈余

文物文化资产

其中：财政项目盈余

保障性住房原值

医疗盈余

减：保障性住房累计折旧

科教盈余

保障性住房净值

新旧转换盈余

长期待摊费用

专用基金

待处理财产损溢

权益法调整

其他非流动资产

无偿调拨净资产*

——

非流动资产合计

本期盈余*

——

受托代理资产

净资产合计

资产总计

负债和净资产总计

注：“*”标识项目为月报项目，年报中不需列示。

附表3

收入费用表

会政财02表

编制单位： 年 月 单位：元

项目

本月数

本年累计数

一、本期收入

（一）财政拨款收入

其中：政府性基金收入

其中：财政基本拨款收入

财政项目拨款收入

（二）事业收入

其中：医疗收入

科教收入

（三）上级补助收入

（四）附属单位上缴收入

（五）经营收入

（六）非同级财政拨款收入

（七）投资收益

（八）捐赠收入

（九）利息收入

（十）租金收入

（十一）其他收入

二、本期费用

（一）业务活动费用

其中：财政基本拨款经费

财政项目拨款经费

科教经费

其他经费

（二）单位管理费用

其中：财政基本拨款经费

财政项目拨款经费

科教经费

其他经费

（三）经营费用

（四）资产处置费用

（五）上缴上级费用

（六）对附属单位补助费用

（七）所得税费用

（八）其他费用

三、本期盈余

其中：财政项目盈余

医疗盈余

科教盈余

附表4

医疗活动收入费用明细表

会政财02表附表01

编制单位： 年 月 单位：元

项目

本月数

本年

累计数

项目

本月数

本年

累计数

医疗活动收入合计

医疗活动费用合计

财政基本拨款收入

业务活动费用

医疗收入

人员经费

门急诊收入

其中：工资福利费用

挂号收入

对个人和家庭的补助费用

诊察收入

商品和服务费用

检查收入

固定资产折旧费

化验收入

无形资产摊销费

治疗收入

计提专用基金

手术收入

单位管理费用

卫生材料收入

人员经费

药品收入

其中：工资福利费用

其他门急诊收入

对个人和家庭的补助费用

住院收入

商品和服务费用

床位收入

固定资产折旧费

诊察收入

无形资产摊销费

检查收入

经营费用

化验收入

资产处置费用

治疗收入

上缴上级费用

手术收入

对附属单位补助费用

护理收入

所得税费用

卫生材料收入

其他费用

药品收入

其他住院收入

结算差额

上级补助收入

附属单位上缴收入

经营收入

非同级财政拨款收入

投资收益

捐赠收入

利息收入

租金收入

其他收入

附表5

预算收入支出表

会政预01表

编制单位： 年 月 单位：元

项目

本年数

上年数

一、本年预算收入

（一）财政拨款预算收入

其中：政府性基金收入

其中：财政基本拨款预算收入

财政项目拨款预算收入

（二）事业预算收入

其中：医疗预算收入

科教预算收入

（三）上级补助预算收入

（四）附属单位上缴预算收入

（五）经营预算收入

（六）债务预算收入

（七）非同级财政拨款预算收入

（八）投资预算收益

（九）其他预算收入

其中：利息预算收入

捐赠预算收入

租金预算收入

二、本年预算支出

（一）行政支出

（二）事业支出

其中：财政基本拨款支出

财政项目拨款支出

科教资金支出

其他资金支出

（三）经营支出

（四）上缴上级支出

（五）对附属单位补助支出

（六）投资支出

（七）债务还本支出

（八）其他支出

其中：利息支出

捐赠支出

三、本年预算收支差额

其中：财政项目拨款收支差额

医疗收支差额

科教收支差额

附表6

医院固定资产折旧年限表

固定资产类别

折旧年限（年）

固定资产类别

折旧年限（年）

一、房屋及构筑物

医用电子仪器

5

业务及管理用房

医用超声仪器

6

钢结构

50

医用高频仪器设备

5

钢筋混凝土结构

50

物理治疗及体疗设备

5

砖混结构

30

高压氧舱

6

砖木结构

30

中医仪器设备

5

简易房

8

医用磁共振设备

6

房屋附属设施

8

医用X线设备

6

构筑物

8

高能射线设备

8

二、通用设备

医用核素设备

6

计算机设备

6

临床检验分析仪器

5

通信设备

5

体外循环设备

5

办公设备

6

手术急救设备

5

车辆

10

口腔设备

6

图书档案设备

5

病房护理设备

5

机械设备

10

消毒设备

6

电气设备

5

其他

5

雷达、无线电和卫星导航设备

10

光学仪器及窥镜

6

广播、电视、电影设备

5

激光仪器设备

5

仪器仪表

5

四、家具、用具及装具

电子和通信测量设备

5

家具

15

计量标准器具及量具、衡器

5

用具、装具

5

三、专用设备

附表7

医院各科室直接成本表

成本医01表

编制单位： 年 月 单位：元

成本项目

科室名称

人员经费(1)

卫生材料费(2)

药品费(3)

固定资产折旧费

(4)

无形资产摊销费

(5)

提取医疗风险基金

(6)

其他费用

(7)

合计

(8)=(1)+(2)+(3)+(4)

+(5)+(6)+(7)

临床服务类科室1

临床服务类科室2

…

小计

医疗技术类科室1

医疗技术类科室2

…

小计

医疗辅助类科室1

医疗辅助类科室2

…

小计

医疗业务成本合计

管理费用

本月总计

附表8

医院临床服务类科室全成本表

成本医02表

编制单位： 年 月 单位：元

成本项目

科室名称

人员经费

(1)

卫生材料费(2)

药品费

（3）

固定资产折旧费

（4）

无形资产

摊销费

(5)

提取医疗风险基金

(6)

其他费用

(7)

合计

(8)=(1)+(2)

+(3)+(4)+(5)

+(6)+(7)

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

直接成本

间接成本

全成本

临床服务类科室1

临床服务类科室2

…

科室全成本合计

附表9

医院临床服务类科室全成本构成分析表

成本医03表

编制单位： 年 月 单位：元

科室名称

成本项目

内科

…

各临床服务类科室合计

金额

%

金额

%

人员经费

卫生材料费

药品费

固定资产折旧

无形资产摊销

提取医疗风险基金

其他费用

(##)

(**)

科室全成本合计

(100%)

(100%)

科室收入

收入——成本

床日成本

诊次成本

第三篇: 执行政府会计制度情况报告

★执行财务会计制度情况_共10篇

第1篇：财务制度标准执行情况财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。-1-

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

-2-

⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元日;b、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市

内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

-3-

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;-4-

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的

购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

-5-篇二：项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况

三、项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况篇三：财务管理制度范本财务管理制度范本

第一章总则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。?

第二条公司财务部门的职能是：?

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。?

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。?

(三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。?

(四)厉行节约，合理使用资金。?

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。?

(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。?

(七)完成公司交给的其他工作。?

第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。?

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。??

第二章财务工作岗位职责?

第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：?

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措

和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；?

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；?

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。?

(四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；

(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

(六)承办公司领导交办的其他工作。?

第六条会计的主要工作职责是：?

(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。?

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润

的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。?

(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。?

(四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第七条出纳的主要工作职责是：?

(一)认真执行现金管理制度。?

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。?

(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。?

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。?

(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。?

(六)配合会计做好各种帐务处理。?

(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第八条审计的主要工作职责是：?

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。?

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。?

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。?

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。?

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。?

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。-1-

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

-2-

⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元日;b、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市

内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

-3-

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;-4-

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的

购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

-5-篇二：项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况

三、项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况篇三：财务管理制度范本财务管理制度范本

第一章总则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。?

第二条公司财务部门的职能是：?

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。?

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。?

(三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。?

(四)厉行节约，合理使用资金。?

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。?

(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。?

(七)完成公司交给的其他工作。?

第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。?

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。??

第二章财务工作岗位职责?

第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：?

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措

和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；?

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；?

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。?

(四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；

(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

(六)承办公司领导交办的其他工作。?

第六条会计的主要工作职责是：?

(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。?

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润

的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。?

(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。?

(四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第七条出纳的主要工作职责是：?

(一)认真执行现金管理制度。?

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。?

(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。?

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。?

(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。?

(六)配合会计做好各种帐务处理。?

(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第八条审计的主要工作职责是：?

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。?

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。?

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。?

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。?

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。?

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

第2篇：对城市商业银行财务会计制度执行情况的分析[摘要]新财务会计制度的执行,对我国商业银行有着十分深远的影响。目前我国的商业银行都不同程度地执行着新的财务会计制度,但因多方面的原因,在执行中遇到很多困难。那么目前,新的会计制度在商业银行的使用现状如何,我们要如何迎接挑战,解决执行过程中遇到的问题,从而提高我国商业银行的国际竞争力,将是一个我们需要长久考虑的问题。

[关键词]商业银行影响对策

国际化最新会计制度的影响不仅仅在会计政策、会计制度、会计处理等方面,也将直接影响到银行和企业的经营、发展、风险管理等。它的执行是提高我国企业、银行财务会计核算水平的基本前提,是促使我国企业、银行业务发展、提高管理水平的基本前提,也是促进我国经济发展的保障。该制度的执行结果主要是体现在对盈余管理,信贷内部风险控制,和应对汇率变动等几方面。

一、商业银行盈余管理

盈余管理是商业银行管理层的一种管理方法,目的是误导其它会计信息使用者对银行经营业绩的理解,或影响那些基于会计数据的经营结果。其结果背离了财务报告的中立性原则,由此造成对外的财务报告有所偏重,难以提供“真实和公允”的信息,它在迎合局部利益或个别其群体利益的同时,必然会损害公众利益。盈余管理问题直接关系到企业银行提供的会计信息,对利益相关者的决策有很大的影响,还关系到管理层正常应用GAAP进行会计政策选择与蓄意进行会计欺诈两种行为界限的划分。采用新的财务会计制度,就能有效地识别蓄意会计欺诈行为,为相关利益者提供客观的数据。

二、控制商业银行信贷风险的机制

商业银行作为一个经济个体,其最终目的是追逐利润最大化。但在社会主义体制下的商业银行又有其特殊性,它首先是维护资产及负债的安全,然后盈利。由于流动性与安全性有着直接的关联。传统的金融会计是按照五级分类的方法来计提抵押金融资产风险准备的。新会计准则要求金融机构“应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该资产发生减值的,应当计提减值准备”。第一,这些资产要进行严格的核算和测试,并进行预判,若一旦发现有减值的迹象就要立即进行实施的处理工作;第二,如果资产真的减值,那么资产减值的数量则要进行统计处理,具体方法是首先要折算出未来这些资产现金流量的价值,其次就是要按照这些资产的未来折现值与当前账面的价值对照,减掉差额,把这部分差额计入损益。这一原则主要是控制抵押资产的实时价值,随着借贷抵押资产的增减情况来判断新的借贷风险。而要降低借贷风险的另一重要方面是防止不合规定的恶意借贷产生。要确保商业银行的稳步发展,首要就要控制信贷风险。如果商业银行出现大的信用危机,不能按期收回本息,可能导致现金不足,不能满足提款,更严重的可能引发集体挤兑,从而威胁银行的经营,甚至导致破产。

三、应对外汇变动的风险

银行外汇风险主要汇率的变动,风险程度取决于受险外币敞口头寸的大小以及外币汇率变动的幅度。在资产负债表中,如果某一外币的买入、卖出金额不匹配,该外币就存在敞口头寸。尽管新会计准则并没有明确指出货币性项目和非货币性项目的表面形态,但可以确定,权益类科目、存货、固定资产、收入和支出科目属非货币性项目,其余属于货币性项目。国内企业的资产负债记账必须要非常明确的体现出外国货币折算成本国货币成本的数额与会计统计的数据一致性。虽然我国新颁布的会计准则没有明确的规定使用外国货币进行交易的国内企业的成本核算是使用统账制抑或是分账制,但是有一点必须非常明确,就是外国货币折算成本国货币成本的数额与会计统计的数据一致性。中国开放程度的日益增大使国内企业的涉外业务急剧增加,尤其是银行的外币业务更加是种类繁多,但在传统习惯上大多数的国内银行的核算方式都采用分账制核。这样做就能最直接控制国际汇率变动对我国商业银行外汇储备的影响,有效地控制金融产品的价格,极大地减少恶意金融攻击对我国金融市场造成的危害。

四、总结

新会计准则对商业银行的影响是巨大的,陈旧的分类状况被改变,取而代之的四分类法,它是以目的和持有意图进行划分的;完善了资产减值准备,不仅给商业银行的业务状况带来巨大改变,还会促使商业银行从财务会计到经营、风险控制、人员培训等方面发生较大的变化,也为银行的管理注入了新的文化。在执行方面,新会计准则有许多难关需要攻克,造成这种现象的原因有有以下几个方面:首要的原因是目前我国不成熟的市场环境导致的金融市场的市场化进程不高,金融体系不完善,公允价值的市场获取渠道不畅通,只能运用估算技术确定公允价值,同时缺乏系统完整的历史数据和估算技术模型。原因之二是,执行新准则缺乏技术支持,会计核算系统陈旧,不能与时俱进,相关的改造升级工作没有到位,更没有技术上的支持。三是没有足够的人才来完成新的财务会计制度的实施。四是新准则的执行出现上下脱节的情况,这主要是和原有的管理体制过于集中,人员意识不到位有关。但随着我过金融事业的整体发展,这些问题也将在不久的将来得到解决。

参考文献:

[1]企业会计准则委员会.《最新企业会计准侧讲解与运用》(上、下)[M].北京:立新会计出版社,2006

[2]王建新.《国际财务报告准则简介及与中国会计准则比较》[M].北京:人民出版社,2008:1―28:117-145:521―537

[3]岳昌君.实际汇率与中国双边贸易[J].经济学,2003.2-633―646.

[4]郗爱群.新企业会计准则对商业银行的影响及对策[N].金融时报,2007(5)

[5]陈彪如等.人民币汇率研究[M].上海:上海华东师范大学出版社,1992.

收信人详细地址:德州市德城区东方红西路1426号,邮编:253000,杨艳君(收),手机号码:136********

(责任:袁晓军)

第3篇：公司财务制度建设及执行情况22222财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

-1-

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

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⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元日;B、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

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⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

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⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

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⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

（四）财务报告与财务分析

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

1.业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

2.财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司-6-

财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

二、财务制度执行情况

1.财务人员2名，另出纳为兼任。会计人员有《会计从业资格证书》，其中1名会计为初级会计职称，已督促其加强学习，不断提高会计专业素质，适应公司发展需要。会计人员每年均参加会计继续教育，日常工作中也接收不同的与工作相关内容的培训。公司会计和出纳分离，出纳不兼任稽核及会计档案保管与记账工作。现金由出纳每天自行盘点，每月末由会计进行抽查盘点，并交由财务主任复核。抽查盘点表作为会计档案留存。

2.银行余额调节表每月及时编制，对未达账项及时清理，检查中发现有未达账项，虽然金额不大，已责令核对清理完毕。银行余额调节表每月均有会计复核后，交财务主任签字留存。

3.对票据收付由不同的人负责，票据和印鉴分人管理。按照会计准确确认收入，按项目核算合同成本。政府补助按规定进行会计处理。重视往来款的管理，特别是应收款管理，制定了营销考核办法，对可收款由财务督促回款责任人及时催收。固定资产的购置按年度预算执行，预算外的单独审批。资产报废均履行审批手续，处置收入交公司入账。每

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年对固定资产进行盘点。费用均按年度预算总额控制。公司按照权责发生制确认费用，并正确划分收益性支出与权益性支出。费用开支按照公司规定，并履行分级审批控制。公司成本按项目核算，并以实际成本核算。按照下达的工资总额指标发放工资。各项福利纳入应付职工薪酬核算。制定了年度的税收筹划方案，并与税务主管部门建立了一定的沟通渠道。内部交易均按照市场原则，没有为关联企业提供担保等。

4.会计凭证装订整齐，装订不整齐的已整改。一般情况下，次月20日将上月凭证装订完毕。凭证封面均注明了年度、月份、凭证种类、起讫号码、整理人签名或者盖章。会计报表签字后留存。对会计报表等重要数据，保存电子档。凭证附件存在问题是，报销后未盖“已报销”章标记，已安排刻章后，后续报销须在做完凭证后加盖。会计人员交接均有交接清单，并由主管以上监交。会计软件均设置个人密码，银行网银密钥与U盾各自保管。

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第4篇：新财务制度执行情况汇报灵宝市医疗单位新会计制度执行情况汇报

为适应医疗卫生事业发展的需要，伴随着医改工作的进一步开展，规范医疗卫生机构的财务行为，按照财政局部、卫生部的要求，基层医疗卫生机构已于2011年7月1日起实行新的《基层医疗卫生机构财务、会计制度》，市直医疗机构于2012年1月1日执行新的《医院会计、财务制度》。

一、基本情况

灵宝市基层医疗卫生机构（乡镇卫生院）共有16个，17个会计从业人员，2011年6月，卫生局组织基层医疗单位全体财务人员一起到省卫生培训中心接受培训。市直医疗机构5个，会计从业人员14人，参加培训7人次，基本达到每院保证有一人参加培训。

二、主要做法

一是深入基层，明确由各单位一把手负责，财务科长牵头，做好新旧制度的衔接工作。二是成立资产清查领导小组，核实各单位资产情况。三是不定期随访各单位资产清查进度。

三、存在问题：新会计制度实行以来培训内容较为笼统，培训时间短，制度执行方面概念掌握不太准确。如基层医疗机构除基本药物目录药品外中草药药品收入差价核算科目设备不太合理；市直医疗单位会计核算取消了进销差价科

目，但目前还没有实行基本药物制度，这一部分收入计入哪个科目还不统一，暂计入其它收入（基本药品差价）是否合理？另外，尤其是县级财务和会计制度，改动必较大，和企业会计制度相似，过去会计人员接触的是事业会计制度，现在是按成本核算，进行交互分配，提取折旧，工作量相当大，起步较难。

固定资产需要清理、报废与财政部门衔接较为困难。

四、今后打算：一是建议领导多组织人员进行业务培训。加强会计人员的继续学习教育，提高人员素质；二是加强督导监督，确保帐务规范。

第5篇：财务制度执行情况及政策建议财务制度执行情况及政策建议

锦州市商业银行是在改革开放大潮中涌现出来的一家地方性、股份制金融机构，现有30家分支机构，员工2100余人，始建于1992年，经历了从无到有、从小到大、从弱到强的发展历程。坚持以现代的经营理念、高远的发展战略、明晰的工作思路去促进财务管理，存款增幅，贷款质量、经济效益连续8年名列全市金融系统的前茅。

一、财务制度执行情况

锦州市商业银行现行的财务管理制度是以国家税务总局2002年7月1日施行的《城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法》为蓝本而制定的，其内容涵盖了所有者权益及负债、固定资产、现金资产、贷款、抵债资产、投资及证券、其它类资产、成本、营业收入利润及分配、外币业务、财务报告及财务评价等十二个部分，其制定具有一定的实用性及前瞻性，较好地体现了商业银行财务治理的典范。

一是确定了股东价值最大化的财务管理模式，财务管理模式由原来利润最大化转变为股东价值最大化;从效益角度看，股东效益最大化的目标能体现管理要求，有利于强化内部管理和经营业绩考核，将所有经营活动仅仅围绕效益开展;坚持股东价值最大化目标有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障各利益相关者的利益。

二是进一步加强了成本效益原则。锦州市商业银行始终把成本效益原则作为财务管理的一项基本原则，并在实践中自觉遵循。在财务费用管理手段方面，由事后控制逐步转变为事先预算，财务部门全程参与的做法。

三是运用财务信息化技术和科学模式，利用计算机信息化管理逐步将利润和成本分解到部门（支行），充分利用SAP管理会计和德勤绩效项目，为全面控制全行经营计划提供依据。

四是基本形成和完善了财务管理体系，主要体现订立了权责明确的岗位责任制，固定了各部门（支行）的报账人员，实行基层会计主管审批、部门负责人预审、财务管理小组初审的财务管理流程。

由于种种主客观的原因，我行的财务制度在执行上也存在着瑕疵。例如，在成本管理方面总体水平还比较落后，成本管理方法还停留在简单的成本汇兑、事后成本分析的传统成本管理阶段，这对我行实现跨区经营及上市目标的实现极其不利。因此，我们目前引进并实践了以作业成本法为手段，以SAP管理会计系统为工具，以风险调整后的资本回报为核心指标的战略性成本管理体系。

二、日常财务管理、成本核算、盈利能力的不足及改进

一是在固定资产管理方面存在以下不足：首先全行的固定资产还存在闲臵现象，有好使的不用不好使的，有新的不使用旧的，有省力的不使费力的，保管上较分散，且不利用财务管理部门详实掌握资产在用情况；其次，各基层行的外借资产不要做到定期盘点、清查，管理不到位，为了业务发展存在重复建设及无偿租借的现象；再次，营业网点撤并或重新装修后，原有一些资产小到桌椅、大到监控等资产实物流失，没有上缴，也没有处臵记录。一些资产因为多次搬运，已经配件零散，不能继续使用。

二是贷款五级分类还存在一定程度的偏离度，导致坏账准备有失公允，影响了盈利能力的真实体现。

三是抵债资产处臵不容乐观，坏账的本息催收难度大，诉讼成本与日俱增，不利于资产的完整性与安全性。

四是投资存在着稳健性有余、盈利性稍逊，受宏观经济环境的周期性影响，我行的投资品种及利率组合还有待优化与挖潜。

五是无形资产的超标，不符合国际财务会计准则，是我行启动上市工作的一项极需解决的难题。

六是在成本核算主要强调“成本”方面，即如何采取各种措施努力降低成本，而对“效益”方面重视不足，体现在扩大市场份额上，客户不再是锦州市商业银行全局利益的客户，却更像是锦州市商业银行某某支行的客户，出现对某一客户的重复投资及无效投资，在营销成本上形成了由若干家支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”财务报表而不是“合并”财务报表。

七是在成本管理上主要强调“营运成本”，忽视全面的成本，尤其是“无形”的成本，特别是对交易费用、结算风险等隐性成本缺乏科学的度量，而后者极易造成经营风险。

八是我行的财务管理水平需引入“平衡计分卡”的管理思想，更好地体现财务管理的灵魂。

针对以上存在的财务管理瑕疵，我行将利用未来三至五年的时间大力推进以资本约束为核心的激励机制，建立完善以RAROC为核心的考评体系。

一是以经济利润为核心，建立资本约束为导向的激励机制。首先，资本约束是整合市场风险、信用风险和操作风险三大风险的手段；其次，无论从监管角度还是市场发展角度看，资本约束是我们的必经之路；最后，资本约束不是目的，关键是通过对资本的管理来降低我们的风险，提高风险收益率。

二是以SAP项目和德勤绩效项目为依托，建立以RAROC为核心指标的价值管理和绩效考评体系，通过SAP系统引入了资金转移定价（FTP）和分摊机制，实现分产品、分业务条线的盈利分析、财务预算和绩效考核，并通过SAP系统计算存贷款等产品的资金机会成本，通过分摊来实现多纬度的费用分析。对于预期损失则采用了五级分类提出的专项准备金，而对于非预期损失则通过系数法进行计算，最终使ROROC考核体系具有了很强的适用性。这套体系将各种产品风险，尤其是信贷产品风险，与资本建立了有机的联系，使得信贷部门和市场部门能够更清晰、准确地衡量各种资产和负债的内部收益性，从而为调整产品结构、减低信用风险，制定产品发展规划提供量化保障。

三、现行财务制度的政策建议

一是城市商业银行要实现全行集中式的财务管理。财务数据统一存放在总部，实现财务数据大集中，各分、支行所有的业务处理都是集中登录到总行系统来进行操作。一方面实现全行一本账，充分体现总行的一级法人地位;另一方面，按照总行及各级支行自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算体系一致的情况下，允许各行在管理方法上的个性化。

二是城市商业银行要实现全面的财务管理。以客户、产品、部门分索引进行实时的财务信息获取及比对，掌控全行及分支机构的资金头寸、收入、费用等财

务和有关业务情况，通过全面计划预算管理、财务分析与监控等管理会计和集团财务管理职能，实现对全行进行统一监控，从而进行各种管理分析，降低营运成本，减小经营风险。

三是集中式固定资产管理，实现固定资产的账务集中核算、折旧费用自动计提以及固定资产的增减变动、价值变动、状态变动等统一、集中、全面的管理功能，并为费用分摊及成本核算提供依据，对固定资产的相关信息提供全面灵活的查询统计和报表生成。

四是推行全面计划预算管理。通过计划预算管理，实现上级行对下级行的各种经营指标的分解、下发、上报和批复，可实时查询各级行的各类执行情况。五是严格的费用支出控制。从事前费用资金申请，到事中的额度控制，事后的预算执行分析，使各项费用支于一个保障盈利的良性循环之中。

六是推行全面成本管理，对总行及全辖各级支行发生的成本支出进行全过程、多维度、多层次、多环节的分析，实现真正意义上的全面成本管理，从而确定黄金业务、黄金客户，降低成本，辅助创新，实现精确管理。

七是高度集成应用。全面实现与综合业务系统的无缝连接，遵循新会计准则的要求，通过动态会计平台实现综合业务系统、信贷管理等系统的一体化应用;通过管理会计平台实现财务会计与管理会计的集成应用，从而为城市商业行的经营管理提供强而有力的支持。

八是加强财会人员思想政治素质与业务能力素质的提高，实现财务管理人员由人力资源向人力资本的转变，为财务制度的执行提供组织动员和思想保障。

第6篇：公司财务制度建设及执行情况22222财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

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4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

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⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元日;B、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

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⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

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⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

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⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

（四）财务报告与财务分析

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

1.业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

2.财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司-6-

财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

二、财务制度执行情况

1.财务人员2名，另出纳为兼任。会计人员有《会计从业资格证书》，其中1名会计为初级会计职称，已督促其加强学习，不断提高会计专业素质，适应公司发展需要。会计人员每年均参加会计继续教育，日常工作中也接收不同的与工作相关内容的培训。公司会计和出纳分离，出纳不兼任稽核及会计档案保管与记账工作。现金由出纳每天自行盘点，每月末由会计进行抽查盘点，并交由财务主任复核。抽查盘点表作为会计档案留存。

2.银行余额调节表每月及时编制，对未达账项及时清理，检查中发现有未达账项，虽然金额不大，已责令核对清理完毕。银行余额调节表每月均有会计复核后，交财务主任签字留存。

3.对票据收付由不同的人负责，票据和印鉴分人管理。按照会计准确确认收入，按项目核算合同成本。政府补助按规定进行会计处理。重视往来款的管理，特别是应收款管理，制定了营销考核办法，对可收款由财务督促回款责任人及时催收。固定资产的购置按年度预算执行，预算外的单独审批。资产报废均履行审批手续，处置收入交公司入账。每

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年对固定资产进行盘点。费用均按年度预算总额控制。公司按照权责发生制确认费用，并正确划分收益性支出与权益性支出。费用开支按照公司规定，并履行分级审批控制。公司成本按项目核算，并以实际成本核算。按照下达的工资总额指标发放工资。各项福利纳入应付职工薪酬核算。制定了年度的税收筹划方案，并与税务主管部门建立了一定的沟通渠道。内部交易均按照市场原则，没有为关联企业提供担保等。

4.会计凭证装订整齐，装订不整齐的已整改。一般情况下，次月20日将上月凭证装订完毕。凭证封面均注明了年度、月份、凭证种类、起讫号码、整理人签名或者盖章。会计报表签字后留存。对会计报表等重要数据，保存电子档。凭证附件存在问题是，报销后未盖“已报销”章标记，已安排刻章后，后续报销须在做完凭证后加盖。会计人员交接均有交接清单，并由主管以上监交。会计软件均设置个人密码，银行网银密钥与U盾各自保管。

-8-财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

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4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

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⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元日;B、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

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⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

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⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

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⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

（四）财务报告与财务分析

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

1.业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

2.财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司-6-

财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

二、财务制度执行情况

1.财务人员2名，另出纳为兼任。会计人员有《会计从业资格证书》，其中1名会计为初级会计职称，已督促其加强学习，不断提高会计专业素质，适应公司发展需要。会计人员每年均参加会计继续教育，日常工作中也接收不同的与工作相关内容的培训。公司会计和出纳分离，出纳不兼任稽核及会计档案保管与记账工作。现金由出纳每天自行盘点，每月末由会计进行抽查盘点，并交由财务主任复核。抽查盘点表作为会计档案留存。

2.银行余额调节表每月及时编制，对未达账项及时清理，检查中发现有未达账项，虽然金额不大，已责令核对清理完毕。银行余额调节表每月均有会计复核后，交财务主任签字留存。

3.对票据收付由不同的人负责，票据和印鉴分人管理。按照会计准确确认收入，按项目核算合同成本。政府补助按规定进行会计处理。重视往来款的管理，特别是应收款管理，制定了营销考核办法，对可收款由财务督促回款责任人及时催收。固定资产的购置按年度预算执行，预算外的单独审批。资产报废均履行审批手续，处置收入交公司入账。每

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年对固定资产进行盘点。费用均按年度预算总额控制。公司按照权责发生制确认费用，并正确划分收益性支出与权益性支出。费用开支按照公司规定，并履行分级审批控制。公司成本按项目核算，并以实际成本核算。按照下达的工资总额指标发放工资。各项福利纳入应付职工薪酬核算。制定了年度的税收筹划方案，并与税务主管部门建立了一定的沟通渠道。内部交易均按照市场原则，没有为关联企业提供担保等。

4.会计凭证装订整齐，装订不整齐的已整改。一般情况下，次月20日将上月凭证装订完毕。凭证封面均注明了年度、月份、凭证种类、起讫号码、整理人签名或者盖章。会计报表签字后留存。对会计报表等重要数据，保存电子档。凭证附件存在问题是，报销后未盖“已报销”章标记，已安排刻章后，后续报销须在做完凭证后加盖。会计人员交接均有交接清单，并由主管以上监交。会计软件均设置个人密码，银行网银密钥与U盾各自保管。

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第7篇：中医院执行新《医院财务制度》情况报告中医院执行新的《医院财务制度》情况报告

根据国家财政部、国家卫生部“关于印发《医院财务制度》的通知”（财社

[2010]306号）、安徽省财政厅、安徽省卫生厅“转发财政部、卫生部关于印发《医院财务制度》的通知”（财社[2011]695号）文件精神要求，我院从2012年1月1日起执行。现将我院在执行新的财务制度工作情况报告如下。

一、为做好新旧新制度的衔接工作，在执行新制度前，我院主要完成以下几方面工作：

1、2012年1月3日派陈尊云同志到北京会计学院参加国家卫生部举办的全国会计培训，时间三天，到本月7日结束。

2、对全院的资产和负债进行全面清查、盘点和核实。

3、对本单位固定资产、无形资产的原价、形成的资金、已使用年限、尚可使用年限等进行核查，并登记造册。

3、根据旧账编制2011年12月31日的科目余额表。

4、按照新制度设立2012年1月1日的新账及科目设置。

5、将旧账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账相应科目，并按新制度进行调整，按上述调整后的科目余额编制新的科目余额表，作为建立新账各会计科目的期初余额。

6、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。

7、严格执行药品招标采购、高值耗材招标采购制度；严格执行医疗收费标准。

二、执行新制度后的会计核算情况：

1、开展全成本核算，对各科室的水电消耗、人员费用支出、药品及卫生材料支出、医疗设备及房屋折费用支出、大型设备维修费支出等等均分门别类地计算到科室；西药及中成药全部实行零差率销售，取消了药品差价核算科目。

2、固定资产按平均年限法计提折旧：房屋按30年或50年使用年限计提折旧；医疗设备按5年、6年等年限计提折旧；一般设备按5年、10年等年限计提折旧。

3、医院职工工资总额占业务支出比率控制在30%以下，管理费用占业务支出比率控制在18%以下。

4、坏账准备采用余额百分比法计算提取，提取比例2%。

5、累计提取的医疗风险金比例按千分之二的比例提取。

6、职工福利基金按业务收支结余的40%计提。

7、工会经费按工资总额的2%计提。

8、社保费缴纳比例：

聘用人员养老保险：20%；

医疗保险：6.5%；

大病救助：15元人月；

失业保险：2%；

工伤保险：按0.5%；

生育保险：0.8%。

三、按期报送各级相关财务报告：

1、按月编制上报：市县民生工程月报表、县级公立医院价格改革调查表、县级公立综合改革监测月报表。

2、编报2013年上半年公立医院改革运行分析报告。

3、编报第三季度医院改革前后对比分析表。

4、编制半年财务决算报表。

第8篇：对农信社和城市商业银行财务会计制度执行情况的调查报告对农信社和城市商业银行财务会计制度执行情况的

调查报告

2002年财政部颁布了《金融企业会计制度》（以下称“新制度”），但是农村信用社、城市信用社和城市商业银行这“三类机构”，由于机构改革尚未完全到位和其他一些原因，目前执行的财务会计制度仍是国家税务总局制定的。但是随着金融市场的国际化，实行统一的金融会计制度势在必行。那么，“新制度”与现行财务会计制度存在什么差异？统一实施新制度后将产生什么样的影响呢？为此，笔者选择了辖内部分农村信用社和城市商业银行进行了一次专题调查。

一、现行财务会计制度及其执行情况

江西省武宁县农村信用社现行的财务会计制度是由国家税务总局与中国人民银行总行根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》及税法等法律法规制定，于2000年1月1日起施行的。九江市城市商业银行现行的财务会计制度是国家税务总局根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》、《破产法》、《公司法》等法律法规制定，于1999年1月1日施行的。农村信用社属于农村合作制，而城市商业银行属于股份制，但两类机构的现行财务会计制度均为国家税务总局制定，均实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险的财务管理制度。在会计核算工作中坚持真实性、及时性、谨慎性及权责发生制等原则。

二、现行财务会计制度与新制度之间的差异

2002年，财政部颁布了《金融企业会计制度》，标志着我国会计制度建设进入了一个新阶段。新制度对金融企业的各类会计事项都作出了详细规定，与现行财务会计制度相比更规范、更严谨，更能促进金融企业会计信息质量的提高，有利于进一步提高企业的资产质量和防范、化解金融风险。但是，现行的财务会计制度和新制度之间存在着较大差异，主要表现在：

（一）涵盖的内容不同

现行的财务会计制度侧重于会计基本规定和内控制度，基本上不涉及会计操作规程，更不涉及财务核算的有关内容，而新制度则涵盖了金融企业会计管理和财务管理两方面内容。

（二）规定的范围不同

现行的财务会计制度只对所有者权益与负债、固定资产、贷款、投资及证券、其他类资产、成本费用、营业收入、利润及分配、外币业务、清算、财务报告等

作出了规定，而新制度除对以上内容规定外，还对会计调整、或有事项、关联方关系及其交易等作出了详细的规定。

（三）贷款分类不同

现行的财务会计制度对贷款质量是根据贷款期限和贷款性质按照四级标准进行分类，即分为正常、逾期、呆滞、呆账。而新制度则是按五级风险分类标准进行分类，即分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。

（四）计提呆账准备的税收政策不同

现行的财务会计制度是根据国家税务总局下发的《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》中规定的金融企业呆账损失的所得税政策执行的。二者在计提呆账准备的税收政策方面存在差异：

1.在计提基数方面有所不同。对于计提基数和呆账认定，新税收政策中规定，金融企业可以就承担风险和损失的全部风险资产提取呆账准备，计提基数扩大，允许税前扣除的提取范围基本与会计制度一致，但不包括信用证垫款，同时增加了抵债资产项目。对于一般性债权和股权的呆账认定，税收政策与会计制度完全一致。对于不得作为呆账的债权和股权，税收政策中还包括金融企业发生非经营活动的债权，如个人借款等。而新制度则对计提的基数有不同的规定。

2.呆账准备的税前扣除计提比例不同。税收政策中规定：“金融企业按提取呆账准备资产期末余额1%计提的部分，可在企业所得税前扣除”。会计政策要求按照资产风险大小，提取1%-100%的呆账准备。

3.呆账核销顺序在会计制度中规定不同。新的会计制度未对呆账的核销顺序予以明确，但现行的税收政策中规定：“金融企业发生的呆账损失，按规定报经税务机关审核确认后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分可据实税前扣除”。即核销呆账损失时先用税前呆账准备，对于使用的税前呆账准备，在本年计算税前扣除呆账准备时，予以补足计算；不足时使用税后呆账准备，损失可在税前据实扣除，即在税前直接列支。由此可以看出，金融企业可在税前扣除的呆账准备包括两部分：风险资产增量的1%和补足核销呆账损失计提的呆账准备。

4.收回已核销呆账的税务处理不同。按照财政部新的管理办法，收回已核销的呆账损失计入其他营业收入或利息收入，从会计处理上已经计入应纳税所得额。但原制度中税务政策规定，“收回已核销的呆账损失时，应相应调增其应纳税所得额”。这容易造成重复计税。

（五）呆账损失所得税政策与原政策的差异

1.计算税前扣除呆账准备的资产范围扩大。原政策仅允许就贷款计提的呆账准备在税前扣除，新政策将计提范围扩大到所有风险资产。

2.核销的呆账准备的补提即允许税前扣除时间有所变化。原政策规定，当年核销的呆账准备金在下年予以补提，相应地也仅可于下年在税前扣除。这一规定首先限制了呆账准备金的计提比例。如果按照这种计提方法，可能导致期末账面上的呆账准备金余额为零甚至为负数的情况，与贷款资产所隐含的风险严重不相配比。新政策则允许当年核销的呆账准备金于当年补提，并于当年在税前扣除。

3.呆账损失的税前扣除规定有所放宽。原政策对于金融企业发生的呆账损失，仅允许就1%以内部分税前扣除，超出部分须并入应纳税所得额并缴纳所得税。新政策规定，金融企业发生的呆账损失，报经审核批准后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分据实税前扣除，即可全额在税前扣除。

（六）固定资产方面的差异

1.定义上有所不同

现行的财务会计制度规定：单位价值在2000元（不含2000元）以上，预计使用年限超过一年以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。要求两个条件同时具备方可列入固定资产核算。而新制度虽然统一规定金融企业固定资产须同时具备三个条件，但在单位价值方面没有具体制定。

2.对折旧方法的规定不同

新制度规定：只要固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。而现行财务会计制度规定：折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，提出申请，报主管税务机关批准。

三、执行新制度对两类机构的影响

（一）在税收政策上的影响

由于农村信用社长期以来承担了保值贴补和支农等国家的政策性任务，效益比较差，历史包袱沉重。而且由于农业贷款投放周期长且服务对象大多数为弱势群体，与国有商业银行相比风险较大，结算渠道不畅，组织资金成本高等原因，国家税务总局作为信用社的财务主管机关在制定农村信用社财务制度时，尽可能将税法与财务制度结合起来一并贯彻，使信用社比较容易掌握税法与财务制度之间的差异，提高纳税申报的准确性。如在财务核算的原则方面要求农村信用社根据权责发生制的原则进行收入与成本费用核算，能够更加准确地反映特定会计期间的真实财务状况、经营成果和应上缴国家的各项税收；另外对预收和暂付的收入、费用要求按收付实现制核算，即凡当期已经收付的收入和费用，即使不属当期实现的收入和发生或负担的费用，也应作为当期的收入和费用处理，而执行新制度后则需按财政部的规定来执行，从而有可能丧失许多税收优惠政策，不利于目前农村信用社的改革与发展。

（二）对呆账准备提取的影响

新制度规定，贷款计提呆账准备是对五级分类的后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取专项准备，次级和可疑贷款的损失准备计提比例可上下浮动20%，对目前历史包袱沉重的农村信用社来说，难以承受。

四、执行新制度的困难和建议

两类机构在业务上有其特殊性，无论在服务对象上还是在处理方法上都存在较大差异。因此笔者认为，财政部对《金融企业会计制度》的规定不应过细，要着眼于整体制度的建设和对重要业务事项的会计核算提出原则性的规定与要求。这样才可能给他们一个运作的空间，才可能使制度保持前瞻性。通过对本次的调查与思考，笔者认为，新制度的执行仍应从以下几方面予以考虑：

（一）新制度应充分考虑税收政策的制定

现行的财务制度是国家税务总局制定和下发的，近年来，随着业务发展和税收政策的变化，许多财务事项已发生了重大变化，如呆账准备提取范围和比例、抵债资产核算方法、应收利息核算方法等都发生了变化，尽管在每年与国家税务总局联合下发决算文件中已作出许多明确规定，但由于未纳入财务制度，不便于基层会计人员掌握政策，也容易造成基层税务人员在所得税汇算清缴时，执行政策滞后，这样会使税务征管人员与金融机构人员产生税收政策和财务政策之间的分歧，不利于正确落实国家的税收政策和执行财务制度。另外，银行管理机构也发生了变化，由原来的人民银行管理变为人民银行与银行业监督管理委员会共同管理，因此，我们建议国家税务总局与银监会参与修订新的财务制度。

（二）对呆账准备金的计提应在新制度中予以明确

我国金融业于1988年开始制定呆账准备金计提和核销制度，1992年、1998年和2001年分别进行修订（改），但从2001年财政部颁发的《金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法》看，它们仍然存在许多不足之处。新制度在规范呆账准备金计提方法，遵循稳健性会计原则方面较以前都有很大的改进和突破。但其面临的主要问题是会计与税务的协调。若会计核算严格按照新制度的方法计提呆账准备金，而税务部门仍执行现行的规定（按期末贷款余额1%差额计提的呆账准备金可以享受税收减免待遇。对于实际呆账超过1%的部分，应计提呆账准备金，但要进行的纳税调整，交纳所得税），则一些金融机构出于各种考虑，将促使新制度难以实施。要解决这一矛盾，根本的办法是国家税务部门对税前的“呆账准备金”抵扣额进行调整，同时会计制度应明确，对由于会计政策与税务规定不一致产生的差异允许作“递延所得税”处理。

（三）对短期债券投资收益的入账时间可考虑按权责发生制予以确认

从一般企业的角度看，由于短期投资的金额较小，流动性较强，故投资收益

可在实际收到时确认，不必按权责发生制进行计提。但对一些金融行业而言，是否也必须如此？笔者认为，在考虑金融行业短期投资收益确认时间时，必须考虑到我国金融市场中债券投资的实际情况，同时考虑重大性原则。就目前的金融市场看，不少金融企业（如银行）均有较大金融的短期债券投资，其中有些短期债券是固定利率，无活跃的市场价格；有的虽有市场价格，但其市价变动主要取决于持有时间的长短。如果一律要求短期债券投资在实际收到债券利息或转让时才确定收入，而短期债券投资相应承担的资金利息支出是按期计算的，这必然会造成收入与支出的不匹配、造成不同会计期间利润的波动。因此，考虑到金融行业的特殊性，对那些主要以持有时间决定收益的短期债券投资可按权责发生制计提投资收益。

第9篇：广元市农民专业合作社财务会计制度贯彻执行情况的调查广元市农民专业合作社财务会计制度贯彻执行情况的调查为了进一步贯彻落实《农民专业合作社法》、《四川省人民政府关于支持和促进农民专业合作社发展的意见》，了解《农民专业合作社财务会计制度(试行)》实施以来在规范农民专业合作社财务管理、会计核算等方面的情况，自2010年4月始，四川省广元市对全市农民专业合作社的会计机构设立和会计人员聘用、会计基础工作、会计信息质量等方面进行了调查。

调查结果表明，市、县财政、供销、农业等各部门十分重视农民专业合作社财务会计制度的贯彻实施，把加强农民专业合作社财务管理和会计核算、规范会计行为、保护合作社成员的权益等作为重要工作来抓，取得了一定的成效：各专业合作社根据自身业务和管理的需要建立了相应的财务制度，如基本费用报销制度、资产管理制度、盈余分配制度及审计监督制度等，有的还建立了比较完善的内部管理制度等，推动了农民专业合作社的健康、有序发展。但从总体执行情况来看，还存在以下问题：

1．生产运营不规范。有的合作社“重组建、轻运营”，行政推动痕迹较明显，规范管理特别是企业化运营机制尚未建立，不同程度地存在组织结构不严密、责权利不明确、决策不民主、制度执行水平低的状况。

2．财务管理机构不健全。部分合作社因为业务规模小，没有建立财务管理机构，也没有在相应机构中设置会计岗位或委托代理记账、指定会计主管人员，而是随意找个人当会计；财务管理责任权限不明，许多合作社理事长集财权、事权、物权于一身，缺乏民主理财意识或者没有得到较好执行；不相容职务未做到分离，有的合作社负责人兼任出纳，有的会计出纳一人当。

3．财会人员素质不高。专业合作社负责人一般是由种养殖业大户、农民经纪人等担任，由于缺乏财务会计知识，因此财务管理意识不强。一些合作社会计人员由村组会计或其他人员担任，缺乏专业知识、依法理财理念和现代管理知识，业务技术不熟练。

4．财务管理制度不健全。各专业合作社根据自身业务和管理的需要，建立了相应的财务管理制度，有的比较完善，有的只在章程中针对合作社财务管理做了泛泛的规定，内部制度不健全、财务管理制度不落实是普遍现象。

5．会计核算内容不完整。大多数合作社成员只关心各级财政补助款项，很少过问甚至不过问是否依法设置会计账簿进行记账和算账、其他业务收入入不入账核算等问题：有的只记录了流水账，有的还是包包账；有的没有执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》，一部分仍在执行《小企业会计制度》、《村集体组织会计制度》等，导致会计核算不能真实、全面、完整地反映财务状况和经营成果。

6．管理制度执行不到位。虽然各专业合作社根据自身业务和管理的需要，建立了相应的财务管理制度，但仍存在各项管理制度执行不到位、管理不落实的问题：财务管理责任权限不明，合作社人、财、物管理普遍实行“一支笔”签批制，缺乏民主理财的气氛；有的建立了授权审批、集体审批会签制度，但实际上并未执行；大部分只重视费用的报销审批，不注重资产管理、收入管理和往来款项、经济业务的监督等。

7．会计基础工作不规范。主要表现是：在填制和取得原始凭证方面，存在大量白条入账的现象；原始凭证审批不规范，有的没有经办人签字，有的没有相关证明人，有的经办人、审批人就是一个人，有的签批意见不明确；记账凭证填制不规范，摘要不清楚，凭证要素不齐全，内容不完整，大部分只有记账，没有制单，更没有审核；会计账簿使用不规范，启用时不按要求填写启用表，或内容填写不全，登记错误时更正不按要求，存在挖、刮、补现象等。

8．会计档案保管不规范。表现在会计档案收集不全，合作社保存的会计档案主要是会计凭证、会计账簿，会计报表和其他资料很少；有的只有会计凭证，而且凭证一直没有整理、装订；有的会计账簿保管在相关人员那里，没有按要求于年度终了时集中统一保管(特别是现金、银行日记账由出纳保管)；没有设立专门的会计档案室或档案柜，而是同其他资料混淆在一起。

以上是广元市农民专业合作社财务会计制度在实施过程申存在的主要问题，那么，如何解决?笔者建议从以下几方面着手：

1．明确责任。一是市人民政府应根据法律法规、各部门的职能和管理现状，明确专业合作社的管理部门，改变目前引办领办部门多、都在管却都没有管、都管不好的局面，实行统一管理。二是相关部门应做好引办领办、技术指导和服务工作。三是明确乡镇农民专业合作社管理、服务机构及职责，切实开展好农民专业合作社建设宣传和指导工作。

2．依法管理。各级财政部门要与供销、农业等部门密切合作，加强《会计法》、《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等会计法律法规的宣传、培训，通过报刊、网络、宣传栏等多种途径和手段，用通俗易懂的语言进行宣传讲解，让农民社员听得清、看得懂、记得住、用得上，提高他们参与办社、民主管理的积极性，提高他们特别是合作社理事长、理事、监事和财会人员依法理财的意识，加强财务管理，规范会计核算，依法申报纳税。

应加大对各专业合作社依法建立健全民主理财和财务公开制度的指导与监督，规范管理，严肃财经纪律，确保会计工作沿着经常化、规范化、制度化的方向健康发展。对专业合作社每年财务收支情况进行一次专项检查，并将检查结果向全体社员公开。

3．加强培训，提高财会人员的素质。要充分发挥基层财政所的作用，把指导合作社会计核算和财务管理工作作为重要职责，监督检查其制度执行情况。财政、供销、农业等部门要加强协作，抓好农民专业合作社财会人员会计法律法规、会计制度的宣传培训；加强财会知识、会计业务培训，增强法制意识和理财能力，提高其综合素质和业务技能。

4．积极探索，试行代理。大多数农民专业合作社经济实力薄弱，组织化程度较低，业务经营规模小，有的业务开展很少，有的没有实质性经营活动，盈利水平低，积累少，加上大部分专业合作社在乡镇和村组，收入低且很难保障，因此很难留住会计人才。鉴于此，笔者建议，可利用现有基层供销社、农经部门和各乡镇村集体组织会计代理机构和力量，在自愿的前提下，逐步引导合作社聘请代理记账机构记账或纳入统一的村财务会计集中核算，既解决了会计核算问题，又解决了税收申报问题。

5．培育典型，示范带动。农民专业合作社示范社建设包括财务管理、制度建设、会计

核算等。市、县区财政、供销、农业等部门在摸底调查的基础上，可选择规模较大、人员配备齐全、财务管理基础较好的合作社作为示范点，及时总结经验，以点带面。可以通过会议、培训、现场学习交流等方式，加强对专业合作社会计机构设立、会计人员聘任、依法建账、内部制度建设、规范票据、会计档案管理等的交流和指导；采取训、帮、带等措施提高会计人员管理和会计核算水平。

6．加强票据管理，规范交易。多数合作社业务频繁、金额小(特别是鲜活农产品)、票证用量大，由于票证购买和保管有些不便，导致记录经济业务事项的原始凭证很多是白条，无法真实核算生产成本情况。笔者建议由财政部门专门设计印制用于农村经济组织的票据，或适当放宽专业合作社票证使用政策，允许使用税务部门统一监制的收购计价单。

第10篇：各项制度执行情况各项制度执行情况

乌兰察布东路街道党风廉政建设相关制度执行情况

依照区纪检委的要求，结合办事处实际，今年我纪工委制定了各项相关制度，这些制度有：1、党风廉政建设责任制考核制度；2、政务公开制度；3、党风责任制工作的通知；4、单位工作联系制度；5、廉政谈话制度；6、告知与反馈制度；7、报告和通报制度；8、选拔任用干部工作规定；9、严肃查处党员和干部参与与赌博专项治理方案相关制度。一年来，我们认真对照各项制度逐一检查落实，如：政务公开制度今年共召开17次，其中大型的政务公开有2次。选拔任用环节干部采取竞争上岗，办事处全体街居干部无一人违规。

2008年12月10日

★执行财务会计制度情况_共10篇

第1篇：财务制度标准执行情况财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。-1-

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

-2-

⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元日;b、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市

内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

-3-

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;-4-

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的

购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

-5-篇二：项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况

三、项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况篇三：财务管理制度范本财务管理制度范本

第一章总则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。?

第二条公司财务部门的职能是：?

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。?

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。?

(三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。?

(四)厉行节约，合理使用资金。?

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。?

(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。?

(七)完成公司交给的其他工作。?

第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。?

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。??

第二章财务工作岗位职责?

第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：?

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措

和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；?

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；?

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。?

(四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；

(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

(六)承办公司领导交办的其他工作。?

第六条会计的主要工作职责是：?

(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。?

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润

的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。?

(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。?

(四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第七条出纳的主要工作职责是：?

(一)认真执行现金管理制度。?

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。?

(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。?

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。?

(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。?

(六)配合会计做好各种帐务处理。?

(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第八条审计的主要工作职责是：?

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。?

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。?

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。?

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。?

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。?

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。-1-

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

-2-

⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元日;b、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市

内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

-3-

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;-4-

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的

购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

-5-篇二：项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况

三、项目承担单位内部财务管理制度建设及执行情况篇三：财务管理制度范本财务管理制度范本

第一章总则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。?

第二条公司财务部门的职能是：?

(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。?

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。?

(三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。?

(四)厉行节约，合理使用资金。?

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。?

(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。?

(七)完成公司交给的其他工作。?

第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。?

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。??

第二章财务工作岗位职责?

第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：?

(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措

和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；?

(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；?

(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。?

(四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；

(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

(六)承办公司领导交办的其他工作。?

第六条会计的主要工作职责是：?

(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。?

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润

的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。?

(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。?

(四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第七条出纳的主要工作职责是：?

(一)认真执行现金管理制度。?

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。?

(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。?

(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。?

(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。?

(六)配合会计做好各种帐务处理。?

(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。?

第八条审计的主要工作职责是：?

(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。?

(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。?

(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。?

(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。?

(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。?

(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

第2篇：对城市商业银行财务会计制度执行情况的分析[摘要]新财务会计制度的执行,对我国商业银行有着十分深远的影响。目前我国的商业银行都不同程度地执行着新的财务会计制度,但因多方面的原因,在执行中遇到很多困难。那么目前,新的会计制度在商业银行的使用现状如何,我们要如何迎接挑战,解决执行过程中遇到的问题,从而提高我国商业银行的国际竞争力,将是一个我们需要长久考虑的问题。

[关键词]商业银行影响对策

国际化最新会计制度的影响不仅仅在会计政策、会计制度、会计处理等方面,也将直接影响到银行和企业的经营、发展、风险管理等。它的执行是提高我国企业、银行财务会计核算水平的基本前提,是促使我国企业、银行业务发展、提高管理水平的基本前提,也是促进我国经济发展的保障。该制度的执行结果主要是体现在对盈余管理,信贷内部风险控制,和应对汇率变动等几方面。

一、商业银行盈余管理

盈余管理是商业银行管理层的一种管理方法,目的是误导其它会计信息使用者对银行经营业绩的理解,或影响那些基于会计数据的经营结果。其结果背离了财务报告的中立性原则,由此造成对外的财务报告有所偏重,难以提供“真实和公允”的信息,它在迎合局部利益或个别其群体利益的同时,必然会损害公众利益。盈余管理问题直接关系到企业银行提供的会计信息,对利益相关者的决策有很大的影响,还关系到管理层正常应用GAAP进行会计政策选择与蓄意进行会计欺诈两种行为界限的划分。采用新的财务会计制度,就能有效地识别蓄意会计欺诈行为,为相关利益者提供客观的数据。

二、控制商业银行信贷风险的机制

商业银行作为一个经济个体,其最终目的是追逐利润最大化。但在社会主义体制下的商业银行又有其特殊性,它首先是维护资产及负债的安全,然后盈利。由于流动性与安全性有着直接的关联。传统的金融会计是按照五级分类的方法来计提抵押金融资产风险准备的。新会计准则要求金融机构“应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该资产发生减值的,应当计提减值准备”。第一,这些资产要进行严格的核算和测试,并进行预判,若一旦发现有减值的迹象就要立即进行实施的处理工作;第二,如果资产真的减值,那么资产减值的数量则要进行统计处理,具体方法是首先要折算出未来这些资产现金流量的价值,其次就是要按照这些资产的未来折现值与当前账面的价值对照,减掉差额,把这部分差额计入损益。这一原则主要是控制抵押资产的实时价值,随着借贷抵押资产的增减情况来判断新的借贷风险。而要降低借贷风险的另一重要方面是防止不合规定的恶意借贷产生。要确保商业银行的稳步发展,首要就要控制信贷风险。如果商业银行出现大的信用危机,不能按期收回本息,可能导致现金不足,不能满足提款,更严重的可能引发集体挤兑,从而威胁银行的经营,甚至导致破产。

三、应对外汇变动的风险

银行外汇风险主要汇率的变动,风险程度取决于受险外币敞口头寸的大小以及外币汇率变动的幅度。在资产负债表中,如果某一外币的买入、卖出金额不匹配,该外币就存在敞口头寸。尽管新会计准则并没有明确指出货币性项目和非货币性项目的表面形态,但可以确定,权益类科目、存货、固定资产、收入和支出科目属非货币性项目,其余属于货币性项目。国内企业的资产负债记账必须要非常明确的体现出外国货币折算成本国货币成本的数额与会计统计的数据一致性。虽然我国新颁布的会计准则没有明确的规定使用外国货币进行交易的国内企业的成本核算是使用统账制抑或是分账制,但是有一点必须非常明确,就是外国货币折算成本国货币成本的数额与会计统计的数据一致性。中国开放程度的日益增大使国内企业的涉外业务急剧增加,尤其是银行的外币业务更加是种类繁多,但在传统习惯上大多数的国内银行的核算方式都采用分账制核。这样做就能最直接控制国际汇率变动对我国商业银行外汇储备的影响,有效地控制金融产品的价格,极大地减少恶意金融攻击对我国金融市场造成的危害。

四、总结

新会计准则对商业银行的影响是巨大的,陈旧的分类状况被改变,取而代之的四分类法,它是以目的和持有意图进行划分的;完善了资产减值准备,不仅给商业银行的业务状况带来巨大改变,还会促使商业银行从财务会计到经营、风险控制、人员培训等方面发生较大的变化,也为银行的管理注入了新的文化。在执行方面,新会计准则有许多难关需要攻克,造成这种现象的原因有有以下几个方面:首要的原因是目前我国不成熟的市场环境导致的金融市场的市场化进程不高,金融体系不完善,公允价值的市场获取渠道不畅通,只能运用估算技术确定公允价值,同时缺乏系统完整的历史数据和估算技术模型。原因之二是,执行新准则缺乏技术支持,会计核算系统陈旧,不能与时俱进,相关的改造升级工作没有到位,更没有技术上的支持。三是没有足够的人才来完成新的财务会计制度的实施。四是新准则的执行出现上下脱节的情况,这主要是和原有的管理体制过于集中,人员意识不到位有关。但随着我过金融事业的整体发展,这些问题也将在不久的将来得到解决。

参考文献:

[1]企业会计准则委员会.《最新企业会计准侧讲解与运用》(上、下)[M].北京:立新会计出版社,2006

[2]王建新.《国际财务报告准则简介及与中国会计准则比较》[M].北京:人民出版社,2008:1―28:117-145:521―537

[3]岳昌君.实际汇率与中国双边贸易[J].经济学,2003.2-633―646.

[4]郗爱群.新企业会计准则对商业银行的影响及对策[N].金融时报,2007(5)

[5]陈彪如等.人民币汇率研究[M].上海:上海华东师范大学出版社,1992.

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(责任:袁晓军)

第3篇：公司财务制度建设及执行情况22222财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

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4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

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⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元日;B、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

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⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

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⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

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⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

（四）财务报告与财务分析

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

1.业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

2.财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司-6-

财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

二、财务制度执行情况

1.财务人员2名，另出纳为兼任。会计人员有《会计从业资格证书》，其中1名会计为初级会计职称，已督促其加强学习，不断提高会计专业素质，适应公司发展需要。会计人员每年均参加会计继续教育，日常工作中也接收不同的与工作相关内容的培训。公司会计和出纳分离，出纳不兼任稽核及会计档案保管与记账工作。现金由出纳每天自行盘点，每月末由会计进行抽查盘点，并交由财务主任复核。抽查盘点表作为会计档案留存。

2.银行余额调节表每月及时编制，对未达账项及时清理，检查中发现有未达账项，虽然金额不大，已责令核对清理完毕。银行余额调节表每月均有会计复核后，交财务主任签字留存。

3.对票据收付由不同的人负责，票据和印鉴分人管理。按照会计准确确认收入，按项目核算合同成本。政府补助按规定进行会计处理。重视往来款的管理，特别是应收款管理，制定了营销考核办法，对可收款由财务督促回款责任人及时催收。固定资产的购置按年度预算执行，预算外的单独审批。资产报废均履行审批手续，处置收入交公司入账。每

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年对固定资产进行盘点。费用均按年度预算总额控制。公司按照权责发生制确认费用，并正确划分收益性支出与权益性支出。费用开支按照公司规定，并履行分级审批控制。公司成本按项目核算，并以实际成本核算。按照下达的工资总额指标发放工资。各项福利纳入应付职工薪酬核算。制定了年度的税收筹划方案，并与税务主管部门建立了一定的沟通渠道。内部交易均按照市场原则，没有为关联企业提供担保等。

4.会计凭证装订整齐，装订不整齐的已整改。一般情况下，次月20日将上月凭证装订完毕。凭证封面均注明了年度、月份、凭证种类、起讫号码、整理人签名或者盖章。会计报表签字后留存。对会计报表等重要数据，保存电子档。凭证附件存在问题是，报销后未盖“已报销”章标记，已安排刻章后，后续报销须在做完凭证后加盖。会计人员交接均有交接清单，并由主管以上监交。会计软件均设置个人密码，银行网银密钥与U盾各自保管。

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第4篇：新财务制度执行情况汇报灵宝市医疗单位新会计制度执行情况汇报

为适应医疗卫生事业发展的需要，伴随着医改工作的进一步开展，规范医疗卫生机构的财务行为，按照财政局部、卫生部的要求，基层医疗卫生机构已于2011年7月1日起实行新的《基层医疗卫生机构财务、会计制度》，市直医疗机构于2012年1月1日执行新的《医院会计、财务制度》。

一、基本情况

灵宝市基层医疗卫生机构（乡镇卫生院）共有16个，17个会计从业人员，2011年6月，卫生局组织基层医疗单位全体财务人员一起到省卫生培训中心接受培训。市直医疗机构5个，会计从业人员14人，参加培训7人次，基本达到每院保证有一人参加培训。

二、主要做法

一是深入基层，明确由各单位一把手负责，财务科长牵头，做好新旧制度的衔接工作。二是成立资产清查领导小组，核实各单位资产情况。三是不定期随访各单位资产清查进度。

三、存在问题：新会计制度实行以来培训内容较为笼统，培训时间短，制度执行方面概念掌握不太准确。如基层医疗机构除基本药物目录药品外中草药药品收入差价核算科目设备不太合理；市直医疗单位会计核算取消了进销差价科

目，但目前还没有实行基本药物制度，这一部分收入计入哪个科目还不统一，暂计入其它收入（基本药品差价）是否合理？另外，尤其是县级财务和会计制度，改动必较大，和企业会计制度相似，过去会计人员接触的是事业会计制度，现在是按成本核算，进行交互分配，提取折旧，工作量相当大，起步较难。

固定资产需要清理、报废与财政部门衔接较为困难。

四、今后打算：一是建议领导多组织人员进行业务培训。加强会计人员的继续学习教育，提高人员素质；二是加强督导监督，确保帐务规范。

第5篇：财务制度执行情况及政策建议财务制度执行情况及政策建议

锦州市商业银行是在改革开放大潮中涌现出来的一家地方性、股份制金融机构，现有30家分支机构，员工2100余人，始建于1992年，经历了从无到有、从小到大、从弱到强的发展历程。坚持以现代的经营理念、高远的发展战略、明晰的工作思路去促进财务管理，存款增幅，贷款质量、经济效益连续8年名列全市金融系统的前茅。

一、财务制度执行情况

锦州市商业银行现行的财务管理制度是以国家税务总局2002年7月1日施行的《城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法》为蓝本而制定的，其内容涵盖了所有者权益及负债、固定资产、现金资产、贷款、抵债资产、投资及证券、其它类资产、成本、营业收入利润及分配、外币业务、财务报告及财务评价等十二个部分，其制定具有一定的实用性及前瞻性，较好地体现了商业银行财务治理的典范。

一是确定了股东价值最大化的财务管理模式，财务管理模式由原来利润最大化转变为股东价值最大化;从效益角度看，股东效益最大化的目标能体现管理要求，有利于强化内部管理和经营业绩考核，将所有经营活动仅仅围绕效益开展;坚持股东价值最大化目标有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障各利益相关者的利益。

二是进一步加强了成本效益原则。锦州市商业银行始终把成本效益原则作为财务管理的一项基本原则，并在实践中自觉遵循。在财务费用管理手段方面，由事后控制逐步转变为事先预算，财务部门全程参与的做法。

三是运用财务信息化技术和科学模式，利用计算机信息化管理逐步将利润和成本分解到部门（支行），充分利用SAP管理会计和德勤绩效项目，为全面控制全行经营计划提供依据。

四是基本形成和完善了财务管理体系，主要体现订立了权责明确的岗位责任制，固定了各部门（支行）的报账人员，实行基层会计主管审批、部门负责人预审、财务管理小组初审的财务管理流程。

由于种种主客观的原因，我行的财务制度在执行上也存在着瑕疵。例如，在成本管理方面总体水平还比较落后，成本管理方法还停留在简单的成本汇兑、事后成本分析的传统成本管理阶段，这对我行实现跨区经营及上市目标的实现极其不利。因此，我们目前引进并实践了以作业成本法为手段，以SAP管理会计系统为工具，以风险调整后的资本回报为核心指标的战略性成本管理体系。

二、日常财务管理、成本核算、盈利能力的不足及改进

一是在固定资产管理方面存在以下不足：首先全行的固定资产还存在闲臵现象，有好使的不用不好使的，有新的不使用旧的，有省力的不使费力的，保管上较分散，且不利用财务管理部门详实掌握资产在用情况；其次，各基层行的外借资产不要做到定期盘点、清查，管理不到位，为了业务发展存在重复建设及无偿租借的现象；再次，营业网点撤并或重新装修后，原有一些资产小到桌椅、大到监控等资产实物流失，没有上缴，也没有处臵记录。一些资产因为多次搬运，已经配件零散，不能继续使用。

二是贷款五级分类还存在一定程度的偏离度，导致坏账准备有失公允，影响了盈利能力的真实体现。

三是抵债资产处臵不容乐观，坏账的本息催收难度大，诉讼成本与日俱增，不利于资产的完整性与安全性。

四是投资存在着稳健性有余、盈利性稍逊，受宏观经济环境的周期性影响，我行的投资品种及利率组合还有待优化与挖潜。

五是无形资产的超标，不符合国际财务会计准则，是我行启动上市工作的一项极需解决的难题。

六是在成本核算主要强调“成本”方面，即如何采取各种措施努力降低成本，而对“效益”方面重视不足，体现在扩大市场份额上，客户不再是锦州市商业银行全局利益的客户，却更像是锦州市商业银行某某支行的客户，出现对某一客户的重复投资及无效投资，在营销成本上形成了由若干家支行叠加起来的总行类似于一张“汇总”财务报表而不是“合并”财务报表。

七是在成本管理上主要强调“营运成本”，忽视全面的成本，尤其是“无形”的成本，特别是对交易费用、结算风险等隐性成本缺乏科学的度量，而后者极易造成经营风险。

八是我行的财务管理水平需引入“平衡计分卡”的管理思想，更好地体现财务管理的灵魂。

针对以上存在的财务管理瑕疵，我行将利用未来三至五年的时间大力推进以资本约束为核心的激励机制，建立完善以RAROC为核心的考评体系。

一是以经济利润为核心，建立资本约束为导向的激励机制。首先，资本约束是整合市场风险、信用风险和操作风险三大风险的手段；其次，无论从监管角度还是市场发展角度看，资本约束是我们的必经之路；最后，资本约束不是目的，关键是通过对资本的管理来降低我们的风险，提高风险收益率。

二是以SAP项目和德勤绩效项目为依托，建立以RAROC为核心指标的价值管理和绩效考评体系，通过SAP系统引入了资金转移定价（FTP）和分摊机制，实现分产品、分业务条线的盈利分析、财务预算和绩效考核，并通过SAP系统计算存贷款等产品的资金机会成本，通过分摊来实现多纬度的费用分析。对于预期损失则采用了五级分类提出的专项准备金，而对于非预期损失则通过系数法进行计算，最终使ROROC考核体系具有了很强的适用性。这套体系将各种产品风险，尤其是信贷产品风险，与资本建立了有机的联系，使得信贷部门和市场部门能够更清晰、准确地衡量各种资产和负债的内部收益性，从而为调整产品结构、减低信用风险，制定产品发展规划提供量化保障。

三、现行财务制度的政策建议

一是城市商业银行要实现全行集中式的财务管理。财务数据统一存放在总部，实现财务数据大集中，各分、支行所有的业务处理都是集中登录到总行系统来进行操作。一方面实现全行一本账，充分体现总行的一级法人地位;另一方面，按照总行及各级支行自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算体系一致的情况下，允许各行在管理方法上的个性化。

二是城市商业银行要实现全面的财务管理。以客户、产品、部门分索引进行实时的财务信息获取及比对，掌控全行及分支机构的资金头寸、收入、费用等财

务和有关业务情况，通过全面计划预算管理、财务分析与监控等管理会计和集团财务管理职能，实现对全行进行统一监控，从而进行各种管理分析，降低营运成本，减小经营风险。

三是集中式固定资产管理，实现固定资产的账务集中核算、折旧费用自动计提以及固定资产的增减变动、价值变动、状态变动等统一、集中、全面的管理功能，并为费用分摊及成本核算提供依据，对固定资产的相关信息提供全面灵活的查询统计和报表生成。

四是推行全面计划预算管理。通过计划预算管理，实现上级行对下级行的各种经营指标的分解、下发、上报和批复，可实时查询各级行的各类执行情况。五是严格的费用支出控制。从事前费用资金申请，到事中的额度控制，事后的预算执行分析，使各项费用支于一个保障盈利的良性循环之中。

六是推行全面成本管理，对总行及全辖各级支行发生的成本支出进行全过程、多维度、多层次、多环节的分析，实现真正意义上的全面成本管理，从而确定黄金业务、黄金客户，降低成本，辅助创新，实现精确管理。

七是高度集成应用。全面实现与综合业务系统的无缝连接，遵循新会计准则的要求，通过动态会计平台实现综合业务系统、信贷管理等系统的一体化应用;通过管理会计平台实现财务会计与管理会计的集成应用，从而为城市商业行的经营管理提供强而有力的支持。

八是加强财会人员思想政治素质与业务能力素质的提高，实现财务管理人员由人力资源向人力资本的转变，为财务制度的执行提供组织动员和思想保障。

第6篇：公司财务制度建设及执行情况22222财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

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4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

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⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元日;B、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

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⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

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⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

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⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

（四）财务报告与财务分析

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

1.业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

2.财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司-6-

财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

二、财务制度执行情况

1.财务人员2名，另出纳为兼任。会计人员有《会计从业资格证书》，其中1名会计为初级会计职称，已督促其加强学习，不断提高会计专业素质，适应公司发展需要。会计人员每年均参加会计继续教育，日常工作中也接收不同的与工作相关内容的培训。公司会计和出纳分离，出纳不兼任稽核及会计档案保管与记账工作。现金由出纳每天自行盘点，每月末由会计进行抽查盘点，并交由财务主任复核。抽查盘点表作为会计档案留存。

2.银行余额调节表每月及时编制，对未达账项及时清理，检查中发现有未达账项，虽然金额不大，已责令核对清理完毕。银行余额调节表每月均有会计复核后，交财务主任签字留存。

3.对票据收付由不同的人负责，票据和印鉴分人管理。按照会计准确确认收入，按项目核算合同成本。政府补助按规定进行会计处理。重视往来款的管理，特别是应收款管理，制定了营销考核办法，对可收款由财务督促回款责任人及时催收。固定资产的购置按年度预算执行，预算外的单独审批。资产报废均履行审批手续，处置收入交公司入账。每

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年对固定资产进行盘点。费用均按年度预算总额控制。公司按照权责发生制确认费用，并正确划分收益性支出与权益性支出。费用开支按照公司规定，并履行分级审批控制。公司成本按项目核算，并以实际成本核算。按照下达的工资总额指标发放工资。各项福利纳入应付职工薪酬核算。制定了年度的税收筹划方案，并与税务主管部门建立了一定的沟通渠道。内部交易均按照市场原则，没有为关联企业提供担保等。

4.会计凭证装订整齐，装订不整齐的已整改。一般情况下，次月20日将上月凭证装订完毕。凭证封面均注明了年度、月份、凭证种类、起讫号码、整理人签名或者盖章。会计报表签字后留存。对会计报表等重要数据，保存电子档。凭证附件存在问题是，报销后未盖“已报销”章标记，已安排刻章后，后续报销须在做完凭证后加盖。会计人员交接均有交接清单，并由主管以上监交。会计软件均设置个人密码，银行网银密钥与U盾各自保管。

-8-财务制度建设及执行情况

一、公司财务制度

（一）财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售货款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

-1-

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

（二）资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

⑻公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

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⑼涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元日;B、一般职员，房租标准为100元日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元日;市内交通费每人6元日;

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

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⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

（三）财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

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⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

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⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

（四）财务报告与财务分析

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、利润表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

1.业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

2.财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司-6-

财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

二、财务制度执行情况

1.财务人员2名，另出纳为兼任。会计人员有《会计从业资格证书》，其中1名会计为初级会计职称，已督促其加强学习，不断提高会计专业素质，适应公司发展需要。会计人员每年均参加会计继续教育，日常工作中也接收不同的与工作相关内容的培训。公司会计和出纳分离，出纳不兼任稽核及会计档案保管与记账工作。现金由出纳每天自行盘点，每月末由会计进行抽查盘点，并交由财务主任复核。抽查盘点表作为会计档案留存。

2.银行余额调节表每月及时编制，对未达账项及时清理，检查中发现有未达账项，虽然金额不大，已责令核对清理完毕。银行余额调节表每月均有会计复核后，交财务主任签字留存。

3.对票据收付由不同的人负责，票据和印鉴分人管理。按照会计准确确认收入，按项目核算合同成本。政府补助按规定进行会计处理。重视往来款的管理，特别是应收款管理，制定了营销考核办法，对可收款由财务督促回款责任人及时催收。固定资产的购置按年度预算执行，预算外的单独审批。资产报废均履行审批手续，处置收入交公司入账。每

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年对固定资产进行盘点。费用均按年度预算总额控制。公司按照权责发生制确认费用，并正确划分收益性支出与权益性支出。费用开支按照公司规定，并履行分级审批控制。公司成本按项目核算，并以实际成本核算。按照下达的工资总额指标发放工资。各项福利纳入应付职工薪酬核算。制定了年度的税收筹划方案，并与税务主管部门建立了一定的沟通渠道。内部交易均按照市场原则，没有为关联企业提供担保等。

4.会计凭证装订整齐，装订不整齐的已整改。一般情况下，次月20日将上月凭证装订完毕。凭证封面均注明了年度、月份、凭证种类、起讫号码、整理人签名或者盖章。会计报表签字后留存。对会计报表等重要数据，保存电子档。凭证附件存在问题是，报销后未盖“已报销”章标记，已安排刻章后，后续报销须在做完凭证后加盖。会计人员交接均有交接清单，并由主管以上监交。会计软件均设置个人密码，银行网银密钥与U盾各自保管。

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第7篇：中医院执行新《医院财务制度》情况报告中医院执行新的《医院财务制度》情况报告

根据国家财政部、国家卫生部“关于印发《医院财务制度》的通知”（财社

[2010]306号）、安徽省财政厅、安徽省卫生厅“转发财政部、卫生部关于印发《医院财务制度》的通知”（财社[2011]695号）文件精神要求，我院从2012年1月1日起执行。现将我院在执行新的财务制度工作情况报告如下。

一、为做好新旧新制度的衔接工作，在执行新制度前，我院主要完成以下几方面工作：

1、2012年1月3日派陈尊云同志到北京会计学院参加国家卫生部举办的全国会计培训，时间三天，到本月7日结束。

2、对全院的资产和负债进行全面清查、盘点和核实。

3、对本单位固定资产、无形资产的原价、形成的资金、已使用年限、尚可使用年限等进行核查，并登记造册。

3、根据旧账编制2011年12月31日的科目余额表。

4、按照新制度设立2012年1月1日的新账及科目设置。

5、将旧账中各会计科目2011年12月31日的余额转入新账相应科目，并按新制度进行调整，按上述调整后的科目余额编制新的科目余额表，作为建立新账各会计科目的期初余额。

6、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2012年1月1日期初资产负债表。

7、严格执行药品招标采购、高值耗材招标采购制度；严格执行医疗收费标准。

二、执行新制度后的会计核算情况：

1、开展全成本核算，对各科室的水电消耗、人员费用支出、药品及卫生材料支出、医疗设备及房屋折费用支出、大型设备维修费支出等等均分门别类地计算到科室；西药及中成药全部实行零差率销售，取消了药品差价核算科目。

2、固定资产按平均年限法计提折旧：房屋按30年或50年使用年限计提折旧；医疗设备按5年、6年等年限计提折旧；一般设备按5年、10年等年限计提折旧。

3、医院职工工资总额占业务支出比率控制在30%以下，管理费用占业务支出比率控制在18%以下。

4、坏账准备采用余额百分比法计算提取，提取比例2%。

5、累计提取的医疗风险金比例按千分之二的比例提取。

6、职工福利基金按业务收支结余的40%计提。

7、工会经费按工资总额的2%计提。

8、社保费缴纳比例：

聘用人员养老保险：20%；

医疗保险：6.5%；

大病救助：15元人月；

失业保险：2%；

工伤保险：按0.5%；

生育保险：0.8%。

三、按期报送各级相关财务报告：

1、按月编制上报：市县民生工程月报表、县级公立医院价格改革调查表、县级公立综合改革监测月报表。

2、编报2013年上半年公立医院改革运行分析报告。

3、编报第三季度医院改革前后对比分析表。

4、编制半年财务决算报表。

第8篇：对农信社和城市商业银行财务会计制度执行情况的调查报告对农信社和城市商业银行财务会计制度执行情况的

调查报告

2002年财政部颁布了《金融企业会计制度》（以下称“新制度”），但是农村信用社、城市信用社和城市商业银行这“三类机构”，由于机构改革尚未完全到位和其他一些原因，目前执行的财务会计制度仍是国家税务总局制定的。但是随着金融市场的国际化，实行统一的金融会计制度势在必行。那么，“新制度”与现行财务会计制度存在什么差异？统一实施新制度后将产生什么样的影响呢？为此，笔者选择了辖内部分农村信用社和城市商业银行进行了一次专题调查。

一、现行财务会计制度及其执行情况

江西省武宁县农村信用社现行的财务会计制度是由国家税务总局与中国人民银行总行根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》及税法等法律法规制定，于2000年1月1日起施行的。九江市城市商业银行现行的财务会计制度是国家税务总局根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》、《破产法》、《公司法》等法律法规制定，于1999年1月1日施行的。农村信用社属于农村合作制，而城市商业银行属于股份制，但两类机构的现行财务会计制度均为国家税务总局制定，均实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险的财务管理制度。在会计核算工作中坚持真实性、及时性、谨慎性及权责发生制等原则。

二、现行财务会计制度与新制度之间的差异

2002年，财政部颁布了《金融企业会计制度》，标志着我国会计制度建设进入了一个新阶段。新制度对金融企业的各类会计事项都作出了详细规定，与现行财务会计制度相比更规范、更严谨，更能促进金融企业会计信息质量的提高，有利于进一步提高企业的资产质量和防范、化解金融风险。但是，现行的财务会计制度和新制度之间存在着较大差异，主要表现在：

（一）涵盖的内容不同

现行的财务会计制度侧重于会计基本规定和内控制度，基本上不涉及会计操作规程，更不涉及财务核算的有关内容，而新制度则涵盖了金融企业会计管理和财务管理两方面内容。

（二）规定的范围不同

现行的财务会计制度只对所有者权益与负债、固定资产、贷款、投资及证券、其他类资产、成本费用、营业收入、利润及分配、外币业务、清算、财务报告等

作出了规定，而新制度除对以上内容规定外，还对会计调整、或有事项、关联方关系及其交易等作出了详细的规定。

（三）贷款分类不同

现行的财务会计制度对贷款质量是根据贷款期限和贷款性质按照四级标准进行分类，即分为正常、逾期、呆滞、呆账。而新制度则是按五级风险分类标准进行分类，即分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。

（四）计提呆账准备的税收政策不同

现行的财务会计制度是根据国家税务总局下发的《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》中规定的金融企业呆账损失的所得税政策执行的。二者在计提呆账准备的税收政策方面存在差异：

1.在计提基数方面有所不同。对于计提基数和呆账认定，新税收政策中规定，金融企业可以就承担风险和损失的全部风险资产提取呆账准备，计提基数扩大，允许税前扣除的提取范围基本与会计制度一致，但不包括信用证垫款，同时增加了抵债资产项目。对于一般性债权和股权的呆账认定，税收政策与会计制度完全一致。对于不得作为呆账的债权和股权，税收政策中还包括金融企业发生非经营活动的债权，如个人借款等。而新制度则对计提的基数有不同的规定。

2.呆账准备的税前扣除计提比例不同。税收政策中规定：“金融企业按提取呆账准备资产期末余额1%计提的部分，可在企业所得税前扣除”。会计政策要求按照资产风险大小，提取1%-100%的呆账准备。

3.呆账核销顺序在会计制度中规定不同。新的会计制度未对呆账的核销顺序予以明确，但现行的税收政策中规定：“金融企业发生的呆账损失，按规定报经税务机关审核确认后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分可据实税前扣除”。即核销呆账损失时先用税前呆账准备，对于使用的税前呆账准备，在本年计算税前扣除呆账准备时，予以补足计算；不足时使用税后呆账准备，损失可在税前据实扣除，即在税前直接列支。由此可以看出，金融企业可在税前扣除的呆账准备包括两部分：风险资产增量的1%和补足核销呆账损失计提的呆账准备。

4.收回已核销呆账的税务处理不同。按照财政部新的管理办法，收回已核销的呆账损失计入其他营业收入或利息收入，从会计处理上已经计入应纳税所得额。但原制度中税务政策规定，“收回已核销的呆账损失时，应相应调增其应纳税所得额”。这容易造成重复计税。

（五）呆账损失所得税政策与原政策的差异

1.计算税前扣除呆账准备的资产范围扩大。原政策仅允许就贷款计提的呆账准备在税前扣除，新政策将计提范围扩大到所有风险资产。

2.核销的呆账准备的补提即允许税前扣除时间有所变化。原政策规定，当年核销的呆账准备金在下年予以补提，相应地也仅可于下年在税前扣除。这一规定首先限制了呆账准备金的计提比例。如果按照这种计提方法，可能导致期末账面上的呆账准备金余额为零甚至为负数的情况，与贷款资产所隐含的风险严重不相配比。新政策则允许当年核销的呆账准备金于当年补提，并于当年在税前扣除。

3.呆账损失的税前扣除规定有所放宽。原政策对于金融企业发生的呆账损失，仅允许就1%以内部分税前扣除，超出部分须并入应纳税所得额并缴纳所得税。新政策规定，金融企业发生的呆账损失，报经审核批准后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分据实税前扣除，即可全额在税前扣除。

（六）固定资产方面的差异

1.定义上有所不同

现行的财务会计制度规定：单位价值在2000元（不含2000元）以上，预计使用年限超过一年以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。要求两个条件同时具备方可列入固定资产核算。而新制度虽然统一规定金融企业固定资产须同时具备三个条件，但在单位价值方面没有具体制定。

2.对折旧方法的规定不同

新制度规定：只要固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。而现行财务会计制度规定：折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，提出申请，报主管税务机关批准。

三、执行新制度对两类机构的影响

（一）在税收政策上的影响

由于农村信用社长期以来承担了保值贴补和支农等国家的政策性任务，效益比较差，历史包袱沉重。而且由于农业贷款投放周期长且服务对象大多数为弱势群体，与国有商业银行相比风险较大，结算渠道不畅，组织资金成本高等原因，国家税务总局作为信用社的财务主管机关在制定农村信用社财务制度时，尽可能将税法与财务制度结合起来一并贯彻，使信用社比较容易掌握税法与财务制度之间的差异，提高纳税申报的准确性。如在财务核算的原则方面要求农村信用社根据权责发生制的原则进行收入与成本费用核算，能够更加准确地反映特定会计期间的真实财务状况、经营成果和应上缴国家的各项税收；另外对预收和暂付的收入、费用要求按收付实现制核算，即凡当期已经收付的收入和费用，即使不属当期实现的收入和发生或负担的费用，也应作为当期的收入和费用处理，而执行新制度后则需按财政部的规定来执行，从而有可能丧失许多税收优惠政策，不利于目前农村信用社的改革与发展。

（二）对呆账准备提取的影响

新制度规定，贷款计提呆账准备是对五级分类的后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取专项准备，次级和可疑贷款的损失准备计提比例可上下浮动20%，对目前历史包袱沉重的农村信用社来说，难以承受。

四、执行新制度的困难和建议

两类机构在业务上有其特殊性，无论在服务对象上还是在处理方法上都存在较大差异。因此笔者认为，财政部对《金融企业会计制度》的规定不应过细，要着眼于整体制度的建设和对重要业务事项的会计核算提出原则性的规定与要求。这样才可能给他们一个运作的空间，才可能使制度保持前瞻性。通过对本次的调查与思考，笔者认为，新制度的执行仍应从以下几方面予以考虑：

（一）新制度应充分考虑税收政策的制定

现行的财务制度是国家税务总局制定和下发的，近年来，随着业务发展和税收政策的变化，许多财务事项已发生了重大变化，如呆账准备提取范围和比例、抵债资产核算方法、应收利息核算方法等都发生了变化，尽管在每年与国家税务总局联合下发决算文件中已作出许多明确规定，但由于未纳入财务制度，不便于基层会计人员掌握政策，也容易造成基层税务人员在所得税汇算清缴时，执行政策滞后，这样会使税务征管人员与金融机构人员产生税收政策和财务政策之间的分歧，不利于正确落实国家的税收政策和执行财务制度。另外，银行管理机构也发生了变化，由原来的人民银行管理变为人民银行与银行业监督管理委员会共同管理，因此，我们建议国家税务总局与银监会参与修订新的财务制度。

（二）对呆账准备金的计提应在新制度中予以明确

我国金融业于1988年开始制定呆账准备金计提和核销制度，1992年、1998年和2001年分别进行修订（改），但从2001年财政部颁发的《金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法》看，它们仍然存在许多不足之处。新制度在规范呆账准备金计提方法，遵循稳健性会计原则方面较以前都有很大的改进和突破。但其面临的主要问题是会计与税务的协调。若会计核算严格按照新制度的方法计提呆账准备金，而税务部门仍执行现行的规定（按期末贷款余额1%差额计提的呆账准备金可以享受税收减免待遇。对于实际呆账超过1%的部分，应计提呆账准备金，但要进行的纳税调整，交纳所得税），则一些金融机构出于各种考虑，将促使新制度难以实施。要解决这一矛盾，根本的办法是国家税务部门对税前的“呆账准备金”抵扣额进行调整，同时会计制度应明确，对由于会计政策与税务规定不一致产生的差异允许作“递延所得税”处理。

（三）对短期债券投资收益的入账时间可考虑按权责发生制予以确认

从一般企业的角度看，由于短期投资的金额较小，流动性较强，故投资收益

可在实际收到时确认，不必按权责发生制进行计提。但对一些金融行业而言，是否也必须如此？笔者认为，在考虑金融行业短期投资收益确认时间时，必须考虑到我国金融市场中债券投资的实际情况，同时考虑重大性原则。就目前的金融市场看，不少金融企业（如银行）均有较大金融的短期债券投资，其中有些短期债券是固定利率，无活跃的市场价格；有的虽有市场价格，但其市价变动主要取决于持有时间的长短。如果一律要求短期债券投资在实际收到债券利息或转让时才确定收入，而短期债券投资相应承担的资金利息支出是按期计算的，这必然会造成收入与支出的不匹配、造成不同会计期间利润的波动。因此，考虑到金融行业的特殊性，对那些主要以持有时间决定收益的短期债券投资可按权责发生制计提投资收益。

第9篇：广元市农民专业合作社财务会计制度贯彻执行情况的调查广元市农民专业合作社财务会计制度贯彻执行情况的调查为了进一步贯彻落实《农民专业合作社法》、《四川省人民政府关于支持和促进农民专业合作社发展的意见》，了解《农民专业合作社财务会计制度(试行)》实施以来在规范农民专业合作社财务管理、会计核算等方面的情况，自2010年4月始，四川省广元市对全市农民专业合作社的会计机构设立和会计人员聘用、会计基础工作、会计信息质量等方面进行了调查。

调查结果表明，市、县财政、供销、农业等各部门十分重视农民专业合作社财务会计制度的贯彻实施，把加强农民专业合作社财务管理和会计核算、规范会计行为、保护合作社成员的权益等作为重要工作来抓，取得了一定的成效：各专业合作社根据自身业务和管理的需要建立了相应的财务制度，如基本费用报销制度、资产管理制度、盈余分配制度及审计监督制度等，有的还建立了比较完善的内部管理制度等，推动了农民专业合作社的健康、有序发展。但从总体执行情况来看，还存在以下问题：

1．生产运营不规范。有的合作社“重组建、轻运营”，行政推动痕迹较明显，规范管理特别是企业化运营机制尚未建立，不同程度地存在组织结构不严密、责权利不明确、决策不民主、制度执行水平低的状况。

2．财务管理机构不健全。部分合作社因为业务规模小，没有建立财务管理机构，也没有在相应机构中设置会计岗位或委托代理记账、指定会计主管人员，而是随意找个人当会计；财务管理责任权限不明，许多合作社理事长集财权、事权、物权于一身，缺乏民主理财意识或者没有得到较好执行；不相容职务未做到分离，有的合作社负责人兼任出纳，有的会计出纳一人当。

3．财会人员素质不高。专业合作社负责人一般是由种养殖业大户、农民经纪人等担任，由于缺乏财务会计知识，因此财务管理意识不强。一些合作社会计人员由村组会计或其他人员担任，缺乏专业知识、依法理财理念和现代管理知识，业务技术不熟练。

4．财务管理制度不健全。各专业合作社根据自身业务和管理的需要，建立了相应的财务管理制度，有的比较完善，有的只在章程中针对合作社财务管理做了泛泛的规定，内部制度不健全、财务管理制度不落实是普遍现象。

5．会计核算内容不完整。大多数合作社成员只关心各级财政补助款项，很少过问甚至不过问是否依法设置会计账簿进行记账和算账、其他业务收入入不入账核算等问题：有的只记录了流水账，有的还是包包账；有的没有执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》，一部分仍在执行《小企业会计制度》、《村集体组织会计制度》等，导致会计核算不能真实、全面、完整地反映财务状况和经营成果。

6．管理制度执行不到位。虽然各专业合作社根据自身业务和管理的需要，建立了相应的财务管理制度，但仍存在各项管理制度执行不到位、管理不落实的问题：财务管理责任权限不明，合作社人、财、物管理普遍实行“一支笔”签批制，缺乏民主理财的气氛；有的建立了授权审批、集体审批会签制度，但实际上并未执行；大部分只重视费用的报销审批，不注重资产管理、收入管理和往来款项、经济业务的监督等。

7．会计基础工作不规范。主要表现是：在填制和取得原始凭证方面，存在大量白条入账的现象；原始凭证审批不规范，有的没有经办人签字，有的没有相关证明人，有的经办人、审批人就是一个人，有的签批意见不明确；记账凭证填制不规范，摘要不清楚，凭证要素不齐全，内容不完整，大部分只有记账，没有制单，更没有审核；会计账簿使用不规范，启用时不按要求填写启用表，或内容填写不全，登记错误时更正不按要求，存在挖、刮、补现象等。

8．会计档案保管不规范。表现在会计档案收集不全，合作社保存的会计档案主要是会计凭证、会计账簿，会计报表和其他资料很少；有的只有会计凭证，而且凭证一直没有整理、装订；有的会计账簿保管在相关人员那里，没有按要求于年度终了时集中统一保管(特别是现金、银行日记账由出纳保管)；没有设立专门的会计档案室或档案柜，而是同其他资料混淆在一起。

以上是广元市农民专业合作社财务会计制度在实施过程申存在的主要问题，那么，如何解决?笔者建议从以下几方面着手：

1．明确责任。一是市人民政府应根据法律法规、各部门的职能和管理现状，明确专业合作社的管理部门，改变目前引办领办部门多、都在管却都没有管、都管不好的局面，实行统一管理。二是相关部门应做好引办领办、技术指导和服务工作。三是明确乡镇农民专业合作社管理、服务机构及职责，切实开展好农民专业合作社建设宣传和指导工作。

2．依法管理。各级财政部门要与供销、农业等部门密切合作，加强《会计法》、《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等会计法律法规的宣传、培训，通过报刊、网络、宣传栏等多种途径和手段，用通俗易懂的语言进行宣传讲解，让农民社员听得清、看得懂、记得住、用得上，提高他们参与办社、民主管理的积极性，提高他们特别是合作社理事长、理事、监事和财会人员依法理财的意识，加强财务管理，规范会计核算，依法申报纳税。

应加大对各专业合作社依法建立健全民主理财和财务公开制度的指导与监督，规范管理，严肃财经纪律，确保会计工作沿着经常化、规范化、制度化的方向健康发展。对专业合作社每年财务收支情况进行一次专项检查，并将检查结果向全体社员公开。

3．加强培训，提高财会人员的素质。要充分发挥基层财政所的作用，把指导合作社会计核算和财务管理工作作为重要职责，监督检查其制度执行情况。财政、供销、农业等部门要加强协作，抓好农民专业合作社财会人员会计法律法规、会计制度的宣传培训；加强财会知识、会计业务培训，增强法制意识和理财能力，提高其综合素质和业务技能。

4．积极探索，试行代理。大多数农民专业合作社经济实力薄弱，组织化程度较低，业务经营规模小，有的业务开展很少，有的没有实质性经营活动，盈利水平低，积累少，加上大部分专业合作社在乡镇和村组，收入低且很难保障，因此很难留住会计人才。鉴于此，笔者建议，可利用现有基层供销社、农经部门和各乡镇村集体组织会计代理机构和力量，在自愿的前提下，逐步引导合作社聘请代理记账机构记账或纳入统一的村财务会计集中核算，既解决了会计核算问题，又解决了税收申报问题。

5．培育典型，示范带动。农民专业合作社示范社建设包括财务管理、制度建设、会计

核算等。市、县区财政、供销、农业等部门在摸底调查的基础上，可选择规模较大、人员配备齐全、财务管理基础较好的合作社作为示范点，及时总结经验，以点带面。可以通过会议、培训、现场学习交流等方式，加强对专业合作社会计机构设立、会计人员聘任、依法建账、内部制度建设、规范票据、会计档案管理等的交流和指导；采取训、帮、带等措施提高会计人员管理和会计核算水平。

6．加强票据管理，规范交易。多数合作社业务频繁、金额小(特别是鲜活农产品)、票证用量大，由于票证购买和保管有些不便，导致记录经济业务事项的原始凭证很多是白条，无法真实核算生产成本情况。笔者建议由财政部门专门设计印制用于农村经济组织的票据，或适当放宽专业合作社票证使用政策，允许使用税务部门统一监制的收购计价单。

第10篇：各项制度执行情况各项制度执行情况

乌兰察布东路街道党风廉政建设相关制度执行情况

依照区纪检委的要求，结合办事处实际，今年我纪工委制定了各项相关制度，这些制度有：1、党风廉政建设责任制考核制度；2、政务公开制度；3、党风责任制工作的通知；4、单位工作联系制度；5、廉政谈话制度；6、告知与反馈制度；7、报告和通报制度；8、选拔任用干部工作规定；9、严肃查处党员和干部参与与赌博专项治理方案相关制度。一年来，我们认真对照各项制度逐一检查落实，如：政务公开制度今年共召开17次，其中大型的政务公开有2次。选拔任用环节干部采取竞争上岗，办事处全体街居干部无一人违规。

2008年12月10日