对我国中小企业发展的几点建议

 
 
    摘要：文章首先明确了中小企业的地位，同时对其发展现状进行了分析，借鉴其他国家对中小型企业发展在税收政策上支持，指出了我国税法中对中小企业税收政策上存在的主要问题，并提出几点建议。
 
    关键词：中小企业；发展；建议
 
    一、中小企业的地位及发展现状
 
    近年来，随着市场经济的发展，我国中小企业发展迅速，已成为带动地方经济发展、增加财政收入、提供就业岗位、富裕一方群众的重要力量。
 
    据统计，到2008年底，我国实有企业971.46万户，99％以上为中小企业。中小企业的总产值和利税分别占全国企业的60％左右，近年来出口总额的60％来自中小企业，大约75％的城镇就业机会由中小企业提供。特别是随着我国社会经济发展模式的转换，中小企业在促进国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构、增加城乡居民收入、方便群众生活、保证社会稳定等方面都起到了重要的作用。中小企业已成为国民经济的主要增长点，是地方经济的骨干和财政收入的主要来源。从国际上来看，发达国家的中小企业在其经济发展中也起着重要重用，中小企业对就业的贡献最大，就业率保持相对稳定。特别是在经济衰退时期，中小企业对就业的贡献相对于经济增长期更为明显。以日、韩两国为例，日本虽在1975-1995年间经历了缓慢发展、扩张、泡沫和停滞等不同发展阶段，但中小企业整体就业率达70％-74％，工业增加值及产品出口稳中有升。韩国的中小企业在1975-1995年经历了重大变化。中小企业创造的就业率从1975年的46％上升到1997年的69％，而同期工业增加值则从32％上升到47％。这表明，中小企业的地位和作用在国际、国内很大程度上是相似的。2008年由美国的次贷款危机引发的全球金融危机，已使我国的经济发展受到严重的冲击，对中小企业的影响相当严峻，表现为一部分企业的生产下降，库存产品积压；另一部分企业停业或倒闭。2008年底，中小企业倒闭已超过10万家。仅经济发达的广东省，在2008年2月至9月，就倒闭了1.5万户中小企业。面对如此严峻的形势，需要我们采取多方面的应对措施，化危为机，变挑战为机遇，转变观观念，推进中小企业的发展。本文仅从税收政策上提出几点建议，采取一系列措施来扶持和保护中小企业的发展。同时应当借鉴其他国家在财税政策上扶持中小企业发展的成功经验，不断完善我国相关的税收政策，来帮助、扶持我国中小企业的稳定和发展。
 
    二、借鉴其他国家扶持、促进中小企业发展的税收政策
 
    （一）美国
 
    美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活，经常调整税法。1981年的“经济复兴税法”对以往的税法进行了修订，其中涉及小企业的个人所得税率下调了25％。规定雇员在25人以下的企业，依照个人所得税税率缴纳，而不是按公司所得税税率纳税。把资本收益税的最高税率从28％降至20％，后又对创新型小企业减至14％，刺激资本流向中小企业。在1993-1994年向小企业提供120亿美元的税额减免，经国会通过的“1997年纳税人免税法”，为小企业提供几十亿美元的税额式减免，并减少资本收益税。凡新购买的设备，若法定使用年限在5年以上者，其购入价格的10％可直接抵扣当年的应付税款；若法定使用年限为3年者，抵免额为购入价格的6％。小型企业的应纳税款假如少于2500美元，这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。
 
    （二）英国
 
    英国政府利用税收政策对中小企业实施了一系列优惠措施。具体包括：凡投资者创办中小企业，其投资额的60％可以免税，每年免税的最高限额是4万英镑，公司税从38％降到30％。从1983年起，印花税从2‰削减到1‰，征税起点从2.5万英镑提高到3万英镑。取消投资收入税和国民保险附加税。豁免资本税，历届政府的资本税豁免额从25％、50％、75％到100％不等。
 
    三、我国目前中小企业税收政策及存在的主要问题
 
    第一，我国目前中小企业税收政策优惠主要体现在企业所得税法中，但优惠力度不大。如《企业所得税法》第28条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。其他的优惠门槛太高，中小企业很难达到要求。
 
    第二，优惠政策范围窄。表现在如下方面：一是在增加就业方面缺少优惠政策；二是在产品出口方面，没有所得税优惠政策；三是在增值税一般纳税人认定方面，大企业在生产开始时已认定为增值税一般纳税人，其外购设备的进项税准予抵扣，而中小企业只有销售额达到50万元以上方可认定为一般纳税人，设立时外购设备的进项税已进入了固定资产的成本；四是对新设中小企业缺乏税收优惠政策支持。
 
    第三，在税收管理上，重大轻小，对中小企业税法宣传及纳税辅导不够；在纳税期限，纳税地点设置上应当考虑降低中小企业纳税成本。
 
    四、对扶持中小企业发展的税收政策提出几点建议
 
    扶持中小企业的发展是世界各国的通行做法，我国应从税收政策和税收管理两方面入手，建立系统、规范的中小企业税收政策支持体系。
 
    第一，在税收政策方面。一是鼓励创建中小企业。2008年以前企业所得条例规定，对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，第一年免征所得税，第二年减半；在鼓励中小企业创建的优惠政策中，可以继续考虑沿用旧企业所得税中有关规定，包括所有新建企业，鼓励创建新企业。二是对新办的国家鼓励或扶持的企业应当采取措施，降低投资风险，给投资达到一定金额并且注册资金一次性缴足的可以先行认定为一般纳税人，享受增值税一般纳税人购进固定资产扣除进项税的条件，从而降低其财务风险。三是针对中小企业发展过程中，最大困难是资金和技术问题，各国都有鼓励私人向中小企业投资的税收优惠政策，原外资企业所得税法有再投资退税的规定、有提前收回投资额的规定，这些优惠若可以在两税合并后给国人享受，可以降低创业投资者的风险，解决一部再投资的资金。对鼓励中小企业技术创新方面，中小企业用于技术研究和开发的费用，按实际支出税前扣除，并可以加计扣除，其加计扣除的比例应适当得高，如企业当年盈利的可加计100％扣除，对亏损企可加计50％扣除。对自行研发的先进技术转让所得可以享受免征所得税的优惠。还应当鼓励中小企业对失业人员、零就业家庭、新毕业学生提供就业机会，对中小企业安置再就业人员达到一定人数或比率的应当给予减免税优惠或给予一定标准的财政补贴，以缓解再就业压力，减少社会不安定因素。
 
    第二，在税收管理方面，简化纳税程序，优化服务。加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，减少中小企业因不熟悉税收政策法规而造成的纳税中的种种失误，以降低纳税人成本。减少检查次数及缩短检查期限，加强对中小企业户籍管理和税源监控，及时掌握中小企业经营、税源变化等情况，促进中小企业健康发展。
 
    五、发展中小企业需采取的相关配套措施
 
    第一，改善目前中小企业融资难的现状。健全中小企业融资体系，解决中小企业融资难问题。地方政府可考虑设立专门为中小企业的金融机构，专门向缺乏资金但有市场、有前途的中小企业提供融资，保证企业的正常运转。鼓励和促进中小企业到资本市场直接融资，建立风险投资体系。为中小企业融资开辟多层次、多元化的资本市场，从而使中小企业获得更多的发展资金。
 
    第二，建立良好的社会化服务体系，提高中小企业的市场竞争力。发达国家都有一套比较完善的社会化服务体系，为中小企业的生存和发展提供了强有力的社会支撑。中小企业作为社会经济的重要一员，其发展需要来自社会各个方面的服务。政府应当在产业政策、资金融通、科技创新、人才流动、信息、国际市场等方面对中小企业提供指导。显然中小企业在这些方面依靠其自身力量是做不到的。
 
    第三，建立中小企业发展的良好环境。一是要进一步减少行政审批，按照《行政审批法》的要求，简化行政许可审批制度，尽可能减少审批项目，降低非经济因素造成的企业成本。二是要规范行政收费行为。减少中小企业的非税收负担。三是提高品牌意识。让中小企业从贴牌生产变为品牌生产，改变那种让外国人赚了钱而污染却留在国内的状况；扶持那些科技含量高、产品又有良好市场前景的中小企业的发展。
 
    参考文献：
 
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    2、苑新丽.发达国家扶持中小企业发展的税收政策及借鉴[J].财经问题与研究,2007(9).
    3、金融危机下中小企业亟待政府扶持发展[EB/OL].http://www.cnhszx.gov.cn/Read.Asp?PPNewsID=193,2009-04-10.
    4、关于支持中小企业发展的税收政策研究[EB/OL].http://www.cnxz.cn/news/200601/05/50926.html,2006-01-05.
    （作者单位：内蒙古财经学院）