会计集中核算制度向国库集中支付制度转换过渡的操作

会计集中核算制度向国库集中支付制度转换过渡的操作

随着我国公共财政框架的逐步建立，现行的财政性资金缴库和拨付方式已越来越不适应公共财政的发展需要，改革现行国库管理制度，建立和完善以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度已是势在必行。当前，我国财政管理体制的改革主要包括三个部分：改革预算编制方法，建立国库集中收付制度，推行政府采购制度。而国库集中收付制度改革是解决当前支出管理的主要措施。

一、实行国库集中收付制度的重要意义

（一）实行国库集中收付制度的重要意义，有利于库款统一调度，降低财政资金运行成本，提高财政资金使用效益。

实行国库集中收付后，把预算执行的财政资金多环节和多户头存放问题解决，一是资金支付改层层下拨为下达指标额度，即“资金流”变为“指标流”，并且资金由国库直达最终用户。二是资金由单位存放改变为单一账户存放，由财政统一调度。这将有利于增强财政宏观调控能力，提高财政资金的使用效益。

（二）实行国库集中收付制度，有助于强化财政预算执行，有效防止单位挤占和截流财政资金。

实行国库集中收付后，把预算执行的事后监督变为事中监督，把对支出预算的总额变为对每笔支出的控制，使各项支出能严格按预算执行，从而减少执行的而随意性，强化预算的严肃性。

（三）实行国库集中收付制度，有助于健全财政资金的监督管理机制。

首先。在预算执行政策的监督方面，树立了依法行政，依法理财观念。其次，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成制相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。

（四）实行国库集中收付制度，有利于政府集中和调控财力办大事。

实行改革后，未实际支付的资金全部留在国库，由财政统一调度，政府可以集中和调度可以利用的财力用于各项建设。

（五）实行国库集中收付制度，有助于进一步健全和完善财政资金的监督约束机制，提高财政资金的使用效益。

目前，财政资金的使用程序是各用款单位向财政部门提出申请，财政部门审核后即将款项拨至用款单位在商业银行的账户，至于用款单位怎样使用，什么时候使用财政部门难以实施有效的监督，只能依据各支出单位的财务报告进行事后监督，随着以国库账户为基础的政府支出与管理系统的建立，财政部门就能够掌握各支出部门和支出单位每一笔资金的用途，即购买的是那一种劳务或商品、付款时间、付款对象等，从而加强了对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不全理支出，提高了财政资金的使用效益。

二、会计集中核算制度的推行

会计集中核算制度主要承担县级机关行政事业单位的会计核算工作，纳入会计核算中心单位财务管理实行三个不变，即预算管理体制不变，单位理财机制不变，会计主体法律责任不变，按照单一账户、集中支付、统一核算的原则，集中各单位的会计核算业务和执行依法监督职能。我县会计核算中心成立三年来，在县财政局领导下奉奉行坚持原则、搞好服务、提高效率的原则，做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力，实践表明，会计集中核算制度在规范会计核算，强化会计基础工作等方面都取得了很好的成效。

（一）会计集中核算的运行成效

一是财政资金集中管理，调剂力度加大，提高了资金的使用效率。彻底消除重复和分散设置账户，避免大量资金中途沉淀、闲置、挤占、挪用甚至贪污违纪行为。使财政资金在阳光下运行，提高了财政资金的使用效率和透明度。在实行会计集中核算之前，统管单位的财力分散，有限的财政资金被分割成100多个部分，资金使用效率大打折扣。实行会计集中核算后，第一个月就集中资金940万元，财政部门可以从大局出发，对这部分资金作灵活机动的调剂，国库和预算外资金专户也可以根据各单位的存款余额推迟拨款进度或减少拨款额度，财政资金使用效率大提高，促进了经济的发展。财政资金使用效率大大提高，促进了经济的发展。

二是强化会计基础工作会计规范化工作大大提高。衽会计集中核算以来，我们将会计规范化工作贯穿会计业务的绐终，杜绝假发票入账，强化财务监督手续，按会计制度要求业务，按会计制度要求处理业务，按规定严格会计档案管理，彻底扭转会计业务处理不规范、财务支出混乱的局面。

三是达到从源头治理腐败的目的。会计中心成立以来，严格执行财经纪律，拒付不合理支出310万元，严格执行县政府财务开支规定，统管单位节约招待费计120万元，没有发现统管单位利用会计中心虚报支出贪污挪用公款行为，达到从源头治理腐败的目的。

四是堵塞偷税漏税，增加财政收入。会计中心成立之前，各单位对原始凭证的要求不严，很多财务支出都不能用白纸据报销，假发票，大头小尾发票很常见。税收流失大，机关事业单位个人所得税，营业税的扣收一直不到位，政府下达了有关文件，由于纳税意识问题，执行起来效果不好，中心成立后，我们在票据规范化方面下了很大功夫，凡是假发票，白纸据、以及填开不规范的发票一律拒付。2010年我们代扣入库个人所得税145万元，营业税500万元。

五是节约了大量人力，提高了办事效率。会计中心现有职工18人，各单位的报账员108人，共计用会计人员126人，在实行会计集中核算之前，108个单位需会计人员216人，在人员上节约了90人，按人员支出3万元\人\年计算，每可节约人员支出300万元，同时，由于工作量集中，大大提高了计算机、电脑耗材及办公用品的使用效率，因此，实行会计集中核算，创造了非常可观的综合效益。

六是有利于财政政策和有关制度的贯彻执行。会计中心严格执行专爱莫能助和资金管理制度，须知到专款专用，不挤占挪用，几来来，共纠正挪用专用资金650万元，严格执行政府采购法，凡是在政府采购目录范围内的采购业务，未经政府采购的一律拒付，。几年来共规范采购业务160笔，金额1260万元，为保障政府采购法的实施做出应有的贡献。

七是为部门预算和政府采购改革的纵深发展起到极大的推动作用。会计中心为部门预算的编制提供了准确的信息和基础资料，也促使单位严格执行预算，保证其支出的有序性和计划性，同样，在会计集中核算中严格执行政府采购法，为政府采购的纵深发展提供了动力。

八是会计集中核算为实施国库集中收付做了很好的铺垫，核算中心规范的核算与管理为国库集中收付制度的改革奠定了坚实的基础，其银行账户清理和设立单一账户为国库单一账户体系的建立提供了技术与人力保证。核算中心集核算监督为一体，满足了国库集中收付改革中对专设部门的各项要求，可以承担起国库收付执行机构的功能。

（二）会计集中核算运行中有有待完善的方面。

一是会计集中核算对象是县级行政事业单位的收支活动，且主要侧重于支出的管理，无法规和范收入的收缴管理，而国库集中支付则监督国库资金的运行，收入和支出并重。

二是会计核算中心核算存在资金运行的信息反映滞后的问题单位资金使用随意性强，先支付后报账，先斩后凑的现象依然存在。

三是会计中心的报账业务与实际经济业务联系不紧密。

由于会计集中核算的特点集中办公，必然导致中心的会计人员对实际业务的了解不够，即使我们采取各种措施弥补对实际情况了解少的缺失，但仅仅依据原始凭证判断经济业务的真实性对难免会产生一定的偏差。

四是财务缺少细财性的规定。政府成立会计核算中心，意图是节约支出，从源头治理腐败，但是由于财务开支的标准、财务监督制度制定相对滞后，这就形成了会计中心监督的力度有限。如控制招待费支出，禁止大吃大喝，但是每个单位的招待费标准不明确。

五是国定资产管理松散，造成一定的流失。目前，会计中心的业务特点导致了无法对统管单位的国定资产形成直接有效的管理，有的单位低价处理固定固定资产，有的单位变卖固定资产不向中心申报，变卖所得形成小金库，有单位由于固定资产管理不善造成毁损。

六是少数单位可能存在账外账和小金库。隐瞒的收入主要是私自变卖固定资产所得，向其他单位拉赞助所得，房屋出租所得，小金库的存在，为兹生腐败提供了温床。

三、会计集中核算制度向国库集中收付制度的转换过渡

国库集中支付制度的改革思路是：以会计核算中心为操作平台，建立和完善国库单一账户体系，进一步加强财政监督，提高资金的使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。主要做好以下几个方面的前期准备工作：

（一）在会计核算中心的基础上成立国库支付中心，支付中心内部分成核算和支付两个内设机构，制定相关制度。

一是实行收支两条线制度。二是实行政府采购制度。三是实行会计集中核算制度。在此基础上，建立起一个国库收付工作流程，内控制度，开展了工资统发，企业补助、企业改制三项资金由财政直接拨付的国库集中收付制度的试点工作。

（二）健全机构职能，建立国库集中收付制度操作平台，县财政局国库科负责集中支付工作。充分利用会计核算中心现有的物质、技术、人员机构等条件，节约建立国库集中支付成本。将国库支付中心、预算单位、代理银行用局域网连接起来，部门预算控制用款指标，用款指标控制用款计划，用款计划控制资金支付，预算单位、财政局、国库支付中心、代理银行这些工作流程全部在网上操作完成。

（三）加强学习，提高认识

为了确保国库集中收付制度试点工作的顺利实施，广大工作人员认真学习、深刻领会财政管理体制改革的重要性，提高认识、转变观念、积极参加财政管理制度改革培训，熟悉国库集中支付制度实施的方法和程序。为进一步强化管理、进行国库集中支付改革工作打下良好的基础。

四、国库集中收付试点工作中遇到的问题及解决方法。

（一）必须加强部门预算的编制及执行力度。国库集中支付主程序与要求非常严格，预算单位编制用款计划必须十分周密。深化部门预算改革，是国库集中收付制度改革顺利进行的重要保证，所以必须加强部门预算的编制工作及执行力度，有条不紊的推行部门改革工作。

（二）必须贯彻落实政府采购法，进一步提高政府采购率。当前，行政事业单位政府采购计划性不强，同时政府采购率不高，加大了严格执行政府采购制度推行国库集中支付制度的难度，因此，必须进一步加强政府采购洪都拉斯宣传力度，搭建政府采购平台，处理好政府采购与国库集中支付的关系。

（三）零星开支问题。实行国库集中支付后，会计核算功能仍需加强。对于单位的零星开支，虽然不能集中支付，但仍需及时监控，通过集中核算功能，确保单位不挤占财政资金，不乱开支。

（四）观念转变问题。分散支付方式是几十年来行政事业单位的习惯，实行国库集中支付后，部门和单位可能有些不适应这种支付方式，所以必须加大宣传力度，消除单位顾虑，并且规范运作程序，保障单位权益。

   （五）加强法制建设，为国库集中支付保驾护航。国库集中支付对现行账户体系的设置，财政资金的了重大改革，涉及银行清算制度，因此，首先要从法律上明确界定财政部门与国库部门在预算执行过程中各自的职责权限。其次，要尽早从法律上出台适应国库集中收付的《国库法》。目前国库现行的基本法规是1958年国务院发布的《国库金库条例》它已经不能适应分税制下财政管理体制的需要，特别是不能适应这几年财税金融体制改革后的管理要求，新出台的国库法必须涵盖国库管理的全过程，明确财、税、库的责权、利益关系。再次，还要重新修订《预算法》、《预算实施条例》、总预算会计》等，并制度《国库收付管理办法》，如此等等，旨在为建立国库集中收付制度提供法律保障。并在此基础上，认真执，加强监督管理以保证国库集中收付制度的顺利进行。