税收保障机制研究

税收保障机制研究　　

一、税收保障机制的内涵　　

税收保障是指税务部门以及有关单位和个人为保障税收及时、足额收缴入库所采取的税收预测、控管、协助、监督等措施的总称。税收保障工作应坚持政府领导、税务主管、部门配合、社会参与的原则。要以部门联动、源头控管、综合管理为主要方式，保障地方税收收入。税收保障机制的内容包括以下内容：地方政府及其部门制定规范性税务文件，财政机关参考本行政区域的税源下达具体税收任务，充分听取同级税务部门的意见，科学预测税收目标，并编制、调整税收预算草案，依法加强对税收征收管理工作的领导，组织协调相关部门、单位落实税收保障措施，并按照财政管理体制保障税收管理工作经费。　　

二、建立税收保障机制的必要性　　

随着经济的不断发展及税收收入规模的不断扩大，税收收入来源主体渠道多元化，税收征管模式国际化，税收地位的提高和税收作用的加强，政府依法行政、纳税人依法照章纳税的意识不断增加，纳税人和税收扣缴义务人维护其合法权益意识的增强和税收遵从度不断提高，组织税收收入的压力及工作难度不断增大，税收执法环境日趋复杂，违反税收法律法规，逃税、骗税、漏税现象依然存在；少数地方政府领导人或者部门领导人违法干预税收执法的行为不时出现；一些地方还存在有关部门对法律法规规定的协助税务机关依法执行公务的职责履行不到位的现象。因此，将政府红头文件规定及税收征管实践经验总结其规律性并上升为地方性规章，以立法形式加强维护税收的征管秩序是必要的，也是可行的。　　

三、市各区县国税局贯彻落实《湖南省税收保障办法》现状分析　　

进一步贯彻落实好《湖南省税收保障办法》，充分发挥由娄底市国家税务局组织领导、各有关部门的协税护税的职能作用，全力做好税收征管工作。近期娄底市国税局采取多种有效税收保障措施，确保《湖南省税收保障办法》落到实处。　　

相关措施及其效果如下表所示：　　

娄星区国家税务局、冷水江国家税务局通过对钢贸、矿石贸易、房地产、煤炭等行业实行一户式监控，对年纳税100万元以上的企业，建立税源监控平台，实行预警指标控制和辅导申报；同时对个体税收加大民主评税、民主管税力度，对双门面、房租在3000元以上的城区个体户全部纳入起征点以上管理户；对长期零申报的小规模纳税户坚决注销或打入非正常户管理，并严格调查其注册资金流。对乡镇零散税收加大委托代征力度；对房地产联建房、总经销、总代理等薄弱环节，推行关联分析和蹲点监控，强化企业账户凭证和物流动态管理。　　

娄底市经济开发区国税局、双峰国税局、涟源国税局均组织全局干部职工认真开展《湖南省税收保障办法》学习活动，建立和完善了纳税争议投诉处理机制，及时、有效地化解税务机关与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的纳税争议；提高纳税服务水平，对滥用职权刁难纳税人，违反规定收取费用，强迫接受有偿服务，收受、索取财物或者谋取其他不正当利益做出了具体的处罚规定，同时加强与公安、发改、财政、地税、电力等部门协作，搭建涉税信息共享平台，建立税务保障长效机制。　　

新化国税局要求全局税务干部贯彻落实好《湖南省税收保障法》。认真做到“三个主动”，达到“三个效果”：一是主动汇报。认真分析税收管理过程中存在的难点和重点，主动向政府汇报，协助政府出台适合本地区实际的实施细则，达到保障机制健全、运行顺畅的效果。二是主动联系。加强与有关部门的联系，发挥综合治税效能，达到强化税收征管，保障税收收入的效果。三是主动宣传。广泛宣传税收法规、政策，进行纳税辅导，了解纳税人需求，达到税企互动、纳税人遵从度明显提高的效果，受到了纳税人的广泛好评。　　

四、全市实施《湖南税收保障办法》所遇到的普遍问题和困难　　

(一) 部门间协作不力，信息难以共享。各区县国税局与地税、工商、公安、财政、街道办等部门衔接不够，配合不力。比如，工商登记与税务登记相互衔接工作，虽然征管法有明确规定工商部门应定期通报给税务部门，但未规定不通报的法律责任，无法形成有效的联动机制，不能对税收保障机制的推进产生助力。　　

(二) 偏远地区征收难度大，管理成本高。由于广大农村经济文化相对落后，公民纳税意识淡薄，特别是交通不便、信息不畅，社会信息化发展滞后，制约了税收的集中征收和管理。尤其是新化国税局、双峰国税局涉及乡镇税源较多、管理面积较大，且多以集体、私营企业为主，企业人员素质良莠不齐，财务核算极不规范，税收管理难度较大，管理成本持续增高。在这些偏远地区，除少数企业外，绝大多数企业规模较小，经营方式灵活，转产、兼并、倒闭等现象时有发生，使税源管理信息采集质量不高，不利于税收信息化效能发挥。　　

(三) 执法队伍素质参差不齐，执法素质有待提高。目前，税务人员整体素质不高，知识结构千差万别，综合性管理人才和高级专业人才尤其欠缺，这都直接制约着业务水平的提升。同时，由于税收执法的依据散见于复杂的税收实体法和程序法中，行政规范性文件大量存在并不断修订更新，税收执法人员难以及时、准确把握，规范执法难度较大，以致影响执法业务水平。更有部分执法人员工作态度不认真、草率行事、法治意识淡薄、滥用职权、以权谋私、以权代法，出现渎职行为或腐败现象，无法保证税收公平、公正、正确，从而埋下风险隐患。　　

(四) 国内总体经济下滑，企业欠税逃税较为严重。随着国家经济增速较之前大幅放缓，经济整体下滑，许多以来国家政策与工程的大中型国有企业，尤其是建筑业、冶金、煤炭等产业出现较大波动，企业和个体户纳税意识薄弱，纳税能力下降。就娄星区统计的数据来说，52家煤炭贸易企业仅有8家在勉强支撑，73家钢铁企业仅7家还在生产；18家废旧物资厂只有1家在营业。经济的萧条使得大部分企业难以继续经营，欠税逃税比例从去年的3%骤升至10%，这使得在贯彻落实《湖南税收保障办法》时可操作性更弱，执行难度更大。　　

五、完善税收保障机制的相关对策建议　　

(一) 明晰税收协助义务,建立部门联动机制。建立部门联动机制，一是各级人民政府应当依法加强对税收征管工作的领导，建立健全工作机制，组织协调相关部门、单位落实税收保障措施，并对落实情况进行监督和考核。二是建立健全政府各部门涉税信息交换制度，规定县级以上政府组织有关部门、单位交换和共享协税信息；县级以上政府有关部门按照与同级税务机关约定的时间和方式，提供投资项目立项审批等重点涉税信息。三是建立健全社会综合协税护税管理机制。要以部门联动、源头控管、综合管理为主要方式，保障税收收入，并对工作开展情况进行监督和检查。市人民政府应当建立国家税务局与地方税务局税收缴纳异议协调机制，巩固地方财政收入；发改委、公安、人力资源和社会保障、财政、城乡建设、住房保障与房产管理、国土资源、工商管理、质量技术监督、交通运输、教育、科技、文化、卫生、体育、民政等有关部门应当明晰护税角色，根据税收征管的需要，协助税务机关做好税收保障工作，推动税收保障机制的不断发展和完善。　　

(二) 提高税务人员素质，建立健全权责统一的考核问责机制。人才兴税和科技兴税是税收事业充满活力的基石，治税和治队是税收工作的根本任务。市场主体形式多样，市场交易千姿百态，科学技术突飞猛进，没有一支政治可靠、业务过硬、作风优良的高素质税务干部队伍，无法适应新时期税收征管工作需要。一要人尽其才、才尽其用，特别重视基层税务机关中层干部的培养，使之成为中流砥柱；二要抓好新招录公务员教育，使之快速适应岗位工作需要，并为做好接班人做准备；三要抓好少数民族干部教育培训，使之适应现代征管手段的需要；四要培养急需的注册会计师、税务师、律师、评估师、分析师等高端人才，适应形势发展的需要。特别重视培养复合型人才　　

(三) 健全税源监控机制，加大税务稽查力度。完善代扣代缴与自行申报制度，并建立纳税人编码制度。个人所得税改革成败的关键在于建立健全个人所得税税源监控机制。要在继续完善代扣代缴与自行申报制度的基础上，尽快建立纳税人编码实名制。以信息技术手段为基础，加强与银行、地税、公安、法院的配合，对拒不纳税的账户实行有效监控，以防止税源流失。加强专业市场和个体工商户的税收管理。结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、煤炭、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。　　

(四) 健全经费保障机制，创新税收征管模式。市、县（市）区人民政府应当建立健全税务系统经费保障机制，合理安排税务系统的日常经费预算，帮助协调解决税务系统在基本建设、基层建设、信息化建设等方面的困难。重视税务系统干部的培养，提高税务干部征管能力。税务机关应当创新税源管理方式，根据税源结构和分布状况，实行税源专业化管理，依法组织地方税收收入；同时税务部门应公平、公正、文明执法，依法为纳税人提供政策宣传、纳税咨询、办税指导、权利救济等服务，采取各种措施降低纳税人的纳税成本，提高税收管理和服务水平。　　

(五) 优化纳税评估体系，加大巡视力度。充分运用各种信息进行比对分析，分税种、分行业、分规模开展评估。在开展纳税评估过程中，注重评估的科学性和有效性，首先建立最低税负控制、投入产出控制和成本构成分析等税收预警精细控制体系，根据企业纳税申报资料、会计核算资料和搜集整理的综合税源监控信息，掌握企业资产负债率、销售毛利率、税负率、净利润率等财务指标，对各重点税源户的财务和生产指标进行综合分析，提高纳税审核评估的科学性和准确性。其次分利用纳税评估这个平台，开展有针对性地集体约谈，并不定期地派税务专干巡视检查，达到以查促管、以查促控的目的，实现精细化时时监控。同时针对辖区内具有特色产业、特种行业定期进行专项检查和清理,并做好税法宣传，促进纳税秩序的好转，在治理过程中，一方面要求商户纠正错误，另一方面督促税收管理员加大巡查巡管力度，堵塞税收漏洞，防止跑冒滴漏现象发生。